Одним из первых партнеров, с которым вступает в отношения любое предприятие, является банк. Открыть расчетный счет, осуществлять платежи, регистрировать валютные сделки, покупать или продавать валюту – все это можно только при наличии договора с банковской организацией. Банк, как любой партнер, предоставляющий услуги, выставляет счета на оплату или списывает с расчетного счета организации суммы за оказанные услуги банка. О том, как правильно отразить такие хозяйственные операции в программе «1С:Бухгалтерия», редакция 3.0 пойдет речь в этой статье.

Услуги банка можно объединить в две большие группы:

• Услуги, не облагаемые НДС;
• Услуги, облагаемые НДС.

Для каждой группы услуг имеются свои особенности формирования бухгалтерских проводок.

Услуги, не облагаемые НДС, отражаются на бухгалтерских счетах в следующем порядке:

• Д 91.02 (Прочие расходы) – Д 51 (Расчетный счет) – списаны на прочие расходы суммы комиссии банка.

Услуги, облагаемые НДС, отражаются на бухгалтерских счетах в следующем порядке:

• Д 76 (Расчеты с разными дебиторами, кредиторами) – Д 51 (Расчетный счет) – перечислены денежные средства с расчетного счета как отражение комиссии банка;
• Д 91.02 (Прочие расходы) – Д 76 (Расчеты с разными дебиторами и кредиторами) – списана на прочие расходы дебиторская задолженность как расходы на услуги банков;
• Д 19 (НДС по приобретенным услугам) – К 76 (Расчеты с разными дебиторами и кредиторами) – отражен НДС, по приобретенным услугам банка.

Рассмотрим отражение каждой группы услуг банка в 1С 8.3.

Услуги банка, не облагаемые НДС – способ регистрации в 1С 8.3

Формирование в 1С проводки Д91.02-К51 выполняется с помощью типового документа «Списание с расчетного счета». Как правило, банк удерживает комиссию в безакцептном порядке, с помощью платежного ордера. Информация об удержании предоставляется в виде выписки банка. Строка выписки банка о списании комиссии собственно и есть документ «Списание безналичных денежных средств».

Чаще всего эти документы загружаются в бухгалтерскую учетную систему из клиент-банка – специальной банковской программы, но мы предлагаем детально разобраться с особенностями ручного формирования документов списания, тогда редактирование загруженных документов не составит большого труда.

Из раздела «Банк и касса» основного интерфейса системы перейдем в журнал документов «Банковские выписки».

В журнале можно создавать два типа документов – поступление (+) и списание (-) на расчетном счете организации. Документы создаются нажатием на соответствующую кнопку.

Создадим документ списания и заполним его. Сначала выберем нужный вид операции. По умолчанию будет предложена Оплата поставщику. Выберем из выпадающего списка Комиссия банка (в 1С 8.3).

• Скорректируем дату;
• Укажем входящий номер и дату ордера;
• Выберем получателя и организацию;
• Заполним нужную сумму и статью движения денежных средств;
• Назначение платежа заполнилось автоматически. Оставим его без изменений, для справки.

Особое внимание обратим на реквизит «Подтверждено выпиской банка», который установился по умолчанию. Только его установка позволит сформировать проводки после проведения документа.

Проведем документ и посмотрим проводки по учету комиссии банка.

Проводки в 1С в точности соответствуют требуемым бухгалтерским записям для отражения комиссии банка.

Услуги банка, облагаемые НДС – способ регистрации в 1С 8.3

Облагаемые НДС услуги банка отражаются в 1С 8.3 в два этапа. Причем, последовательность этих этапов может быть совершенно произвольной.

Для регистрации расходов по услугам банка используем документ «Поступление (акт, накладная)» из раздела «Покупки» основного интерфейса системы. Это первый этап действий, чтобы провести комиссию банка, облагаемую НДС.

Создадим документ с видом операции «Услуги (акт)».

Заполним его необходимыми реквизитами:

Изменим счета расчетов, т.к. по умолчанию нам предложили использовать 60.01 и 60.02, но нам нужно заменить эти счета на 76.09 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В счетах учета затрат отредактируем счет на 91.02 и заполним необходимую аналитику прочего расхода. Обратим внимание, что счет учета НДС автоматически установлен как 19.04.

После заполнения реквизитов шапки и табличной части осталось зарегистрировать входящий – счет-фактуру, используя специальный инструмент в подвале документа.

Зарегистрированный счет-фактура отображается в документе гиперссылкой.

После проведения документа проверим сформированные проводки в 1С.

Вторым этапом создадим документ списания с расчетного счета, чтобы закрыть задолженность по счету 76.09, образованную документом поступления.

Вспомним, что в начале статьи мы уже работали с аналогичным документом. В текущих условиях необходимо использовать другой вид операции документа – «Оплата поставщику». Но для корректного зачета задолженности необходимо заменить счета расчетов на 76.09.

После проведения документа убедимся в корректности бухгалтерских проводок.

Задолженность по услугам банка закрыта.

Изучение всех вариантов отражения комиссии банка в 1С 8.3 завершено.

Мы у банка заверяли карточки с подписями и копии документов, в выписке отдельно указана сумма НДС и отдельно сумма без НДС. Как проводить в банке и какие проводки будут? У банка надо взять счет-фактуру на эту сумму? Какими проводками это оформляется. пример

На основании банковской выписки введите два исходящих платежных поручения (на сумму услуг и сумму НДС).

В бухгалтерском учете отразите проводки:

Дт 76 (60) Кт 51 – оплачены услуги банка;

Дт 76 (60) Кт 51 – оплачена сумма НДС;

Дт 91-2 Кт 76 (60) – отражены расходы по оплате услуг банка;

Дт 19 Кт 76 (60) – учтен НДС, предъявленный банком.

Чтобы принять входной НДС к вычету, необходимо запросить у банка счет-фактуру.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

За обслуживание организаций банки взимают с них плату (комиссию) в соответствии с условиями заключенных договоров. Плату за свои услуги банк списывает со счета организации и оформляет банковский ордер. Такое списание может осуществляться с предварительным согласием (акцептом) и без согласия плательщика (п. 9.3 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П).

В бухучете затраты, связанные с оплатой банковских услуг, отражайте в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). В зависимости от условий договора на дату признания расходов сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 76 (60) – отражены расходы по оплате услуг банка (банковская комиссия).

Фактическое списание суммы расходов с расчетного счета отразите проводкой:

Дебет 76 (60) Кредит 51 – оплачены услуги банка (списана банковская комиссия).*

В таком же порядке учитываются расходы, связанные с установкой и обслуживанием системы «Банк–Клиент»(п. 18 ПБУ 10/99).

Олег Хороший

При расчете налога на прибыль расходы на оплату банковских услуг можно учесть двумя способами:
– в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ);
– в составе внереализационных расходов (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).*

Порядок классификации таких расходов налоговым законодательством не установлен. Поэтому организация может разработать его самостоятельно (п. 4 ст. 252 НК РФ). Такой вывод подтверждают письма Минфина России от 20 апреля 2009 г. № 03-03-06/2/88 , от 2 марта 2006 г. № 03-03-04/1/167 и постановления ФАС Московского округа от 21 мая 2008 г. № КА-А40/3937-08 и Восточно-Сибирского округа от 2 мая 2006 г. № А33-21067/05-Ф02-1877/06-С1 .

Если организация определяет налог на прибыль методом начисления, расходы на оплату банковских услуг включите в расчет налоговой базы в том месяце, в котором эти расходы возникли по условиям банковского договора (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ). При использовании кассового метода такие расходы признаются в момент списания денег с расчетного счета (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).*

Об особенностях налогового учета расходов на факторинговое обслуживание см. Как учесть в бухучете и при налогообложении получение финансирования под уступку денежного требования (факторинг) .

Банковские операции, перечисленные в статье 5 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1 (кроме инкассации), освобождены от обложения НДС (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). Однако на практике банки могут оказывать организациям другие услуги (например, услуги факторинга, оформление паспортов сделок по внешнеторговым контрактам и др.). При реализации подобных услуг банки признаются плательщиками НДС. Следовательно, при выполнении всех обязательных условий суммы НДС, предъявленные банком, организация может принять к вычету (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Ситуация: облагаются ли НДС услуги банка по свидетельствованию подписей при оформлении карточки с образцами подписей и оттиска печати организации, заверению копий учредительных документов, а также по осуществлению валютного контроля

Да, облагаются.*

Главбух советует: есть аргументы, согласно которым услуги банка по оформлению карточек с образцами подписей и оттиска печати не облагаются НДС. Они заключаются в следующем.

Оформление карточек с образцами подписей и оттиском печати является обязательным условием для открытия банковского счета. А значит, эту операцию нельзя рассматривать как самостоятельную услугу, облагаемую НДС. Такой вывод подтверждают некоторые арбитражные суды (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 14 июля 2009 г. № А65-27027/2007). В связи с этим банк, оформляющий карточку для организации, может не выставить ей счет-фактуру.

В зависимости от действий банка организация:
– принимает сумму НДС к вычету , если при оформлении карточки банк выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога (п. 1 ст. 172 НК РФ);
– включает в расходы всю стоимость услуг по оформлению карточки, если банк не выставил организации счет-фактуру.*

Олег Хороший

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

Входной НДС

Входные суммы НДС, предъявленные поставщиками при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), отражайте проводкой:

Дебет 19 Кредит 60 – учтен НДС, предъявленный поставщиком.*

Принятие к вычету входных сумм НДС отражайте проводкой:

С уважением,

Татьяна Гнедышева, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».

За оказываемые клиенту банка услуги кредитная организация взимает комиссионное вознаграждение. Его размер и условия уплаты предусматриваются договором между банком и коммерческой организацией (ст. 29 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1). О том, как затраты на услуги банка отражаются в бухгалтерском учете, расскажем в нашей консультации.

Комиссия банка: проводки

Банк обычно удерживает комиссии за исполнение платежных поручений, за ведение расчетного счета, за обслуживание систем дистанционного банковского обслуживания (например, «Клиент-Банк»), за снятие денежных средств по чеку, за пересчет наличных денежных средств при их взносе на расчетный счет организации и т.д.

Независимо от вида банковской комиссии затраты на оплату услуг банка отражаются в составе прочих расходов организации на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 11 ПБУ 10/99 , Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

При этом если комиссия банка НДС не облагается, то бухгалтерские записи на комиссию целесообразнее делать напрямую со счета учета денежных средств, а если облагается - с использованием счета учета расчетов:

Возврат комиссии банка: проводки

Возможна ситуация, когда банк возвращает комиссию. К примеру, в случае ее ошибочного списания. В этом случае порядок ее бухгалтерского учета будет зависеть от того, как была первоначально списана возвращаемая комиссия.

Если бухгалтер выявил ошибку сразу при проведении банковской выписки и предъявил претензию банку в связи с необоснованным списанием, то записи по снятию комиссии и ее возврату будут такие:

Если же комиссия была отражена в составе прочих расходов организации, то ее возврат необходимо отражать в составе прочих доходов. Так, к примеру, при возврате излишне удержанной комиссия за перевод средств по поручению клиента бухгалтерская проводка будет такая:

Дебет счетов 51, 52 и др. - Кредит счета 91, субсчет «Прочие доходы»

Банковской комиссией называют плату за услуги, которые банк взимает с организации в рамках и согласно условиям заключенного договора. Расходы на комиссию банка в проводках относят к прочим расходам по дебету счета 91. Из данной статьи Вы узнаете, какие существуют виды банковских комиссии и какими проводками они отражаются в учете.

Взаимоотношения между предприятием и банком регламентируются условиями заключенного договора. В зависимости от вида услуг, оказываемых банком, организацией может быть заключено соглашение на сопровождение расчетного счета, обслуживание вклада или выдачу кредита. Как правило, по договору предприятие обязуется выплачивать банку комиссию за такие виды услуг:

• расчетно-кассовое обслуживание (сопровождение счета, зарплатного проекта, установка и обслуживание системы «Клиент-банк» и прочее);
• инкассация;
• покупка-продажа валюты;
• сопровождение кредитной линии;
• доверительное управление имуществом;
• аренда депозитарных ячеек;
• пользование лизинговым имуществом.

На каждый вид услуг заключается отдельный договор, в котором описывают условия оказания таких услуг, а также фиксируют порядок их оплаты (единоразовая выплата, периодичные платежи, авансы и прочее).

Отражение комиссии банка в учете

Основанием для отражения в учете операций по выплате и возврате банковской комиссии является договор о банковских услугах. Списание средств со счета предприятия для выплаты комиссии осуществляется по Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Попробуем на примерах разобраться с типовыми проводками на выплату комиссии банку.

Банковская комиссия за услуги инкассации и расчетно-кассовое обслуживание (РКО)

ООО «Император» заключила с банком договоры на оказание следующий услуг:

• установка системы «Клиент-Банк» на сумму 000 руб. без НДС (единоразовая оплата);
• ежемесячное сопровождение системы «Клиент-Банк» на сумму 3 200 руб. без НДС (помесячная оплата);
• инкассация денежных средств на сумму 6 200 руб., НДС 945 руб. (единоразовая оплата);
• РКО на сумму 800 руб. без НДС (единоразовая оплата).

Бухгалтером ООО «Император» будут отражены операции:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
91/2	60	Отнесение на расходы суммы расчетно-кассового обслуживания	800 руб.
91/2	60	Отнесение расходов на услуги инкассации	5 255 руб.	Договор, акт приема-передачи услуг
19	60	Учет входного НДС по услугам инкассации	945 руб.	Договор, акт приема-передачи услуг
68 НДС	19	Принятие к вычету входного НДС по услугам инкассации	945 руб.	Договор, акт приема-передачи услуг
91/2	60	Отнесение расходов на услуги по установке «Клиент-Банк»	000 руб.	Договор, акт приема-передачи услуг
91/2	60	Отнесение расходов на услуги по обслуживанию системы «Клиент-Банк» за отчетный месяц	3 200 руб.	Договор, акт приема-передачи услуг
60		Списание средств со счета для перечисление банковской комиссии ( 000 + 3 200 + 6 200 + 800)	53 200 руб.	Платежное поручение
	68 Налог на прибыль	Начисление отложенного налогового актива 53 200 * 20%	10 640 руб.	Договор, платежное поручение
68 Налог на прибыль		Списание отложенного налогового актива	10 640 руб.	Договор, платежное поручение

Выплата банковской комиссии по валютному договору

Пример проводок:

ООО «Родина» и ООО «Инком» заключили договор поставки металлургического сырья, где ООО «Родина» выступает поставщиком. Сумма договора составляет 16 000 USD, комиссия банку – 160 USD. Курс валюты на дату списания комиссии – 61,2.

В учете ООО «Родина» будут сделаны такие проводки:

Возврат банковской комиссии

Пример проводок:

ООО «Слава» ошибочно были списаны расходы и перечислены средства на кассовое обслуживание банка в сумме 850 руб. После выявления факта излишне уплаченных средств, банком были возвращены деньги и зачислены на расчетный счет ООО «Слава».

В ООО «Слава» операции были отражены таким образом:

Главное, о чем следует помнить при отражении в учете операции банковской комиссии — строгое соблюдение условий договора в части сроков и размера оплаты.

Возможно, в скором времени отдельные услуги банков подорожают. Связано это с тем, что в перечень банковских операций, на основании пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса, внесут изменения. В Минфине считают такую меру необходимой, чтобы привести эту норму кодекса в соответствие с действующим законодательством.

Речь идет об одновременной разработке Минфином законопроекта, который внесет поправки в статью 5 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1»О банках и банковской деятельности». После принятия этого законопроекта отдельные льготные операции, выполняемые банками и перечисленные в статье 149 Налогового кодекса, перестанут соответствовать нормам Закона № 395-1. Чтобы не допустить этого несоответствия, чиновники решили обложить НДС следующие банковские услуги:

• привлечение денежных средств организаций и
• размещение привлеченных денежных средств организаций и физлиц от имени банков и за их счет;
• открытие и ведение банковских счетов организаций и физлиц, в том числе банковских счетов, служащих для расчетов по банковским картам, а также операции, связанные с обслуживанием банковских карт;
• осуществление расчетов по поручению юридическими и физическими лицами, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
• кассовое обслуживание организаций и физических лиц;
• услуги по обслуживанию банковских карт;
• купля-продажа в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты);
• осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством РФ;
• услуги по исполнению (выдача и аннулирование банковской гарантии, подтверждение и изменение условий указанной гарантии, платеж по такой гарантии, оформление и проверка документов по этой гарантии);
• выдача поручительств предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
• оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы «клиент – банк», включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала;
• получение от заемщиков сумм в счет компенсации страховых премий (страховых взносов), уплаченных банком по договорам страхования, в том числе по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности указанных заемщиков, по договорам страхования имущества, являющегося обеспечением обязательств заемщика (залогом), и иным видам страхования, в которых банк является страхователем.

Добавим, что изменения в Закон № 395-1 связаны с исключением из числа банковских операций выдачи