Проводки по эквайрингу в розничной торговле. Операции эквайринга: документальное оформление и бухгалтерский учет. Описание эквайринга, преимущества и недостатки

Бухгалтерское сопровождение эквайринговых операций при получении оплаты банковскими картами происходит в следующей последовательности:

1. Закуп товаров, расчеты с поставщиками.
2. Продажа товаров или оказание услуг физическим лицам.
3. Прием оплаты по пластиковым картам, проведение платежей через специальный POS-терминал, предоставленный по договору эквайринга.
4. Списание себестоимости реализованных товаров, .
5. Фактическое поступление денежных средств на расчетный счет через банк-эквайер после обработки поступивших платежей клиентов компании.

Особенность эквайринговых операций заключается в том, что фактически оплата от покупателей поступает на расчетный счет компании после обработки всех платежей банковскими карточками банком-эквайером, с которым заключен специальный договор.

В договоре эквайринга прописываются:

1. Условия установки специального оборудования, его обслуживание.
2. Оплата работы банка: банки-эквайеры снимают комиссию за обслуживание компании и обработку платежей в виде определенного процента от суммы проведенных операций. Комиссия банка за проведение и обработку входящих платежей относится на банковские издержки компании и фиксируется на счете.
3. Срок зачисления денег на счет клиента и т.д.
4. Платежные системы, доступные для обработки банком-эквайером. В соответствии с изменениями в законодательстве РФ торговые компании с годовой выручкой более 40 млн рублей обязаны принимать к оплате и банковские карты платежной системы МИР. Исключением являются компании, расположенные на территории без мобильной связи и интернета.

Следует иметь в виду! Условия сотрудничества формируются отдельно для каждой торговой компании и могут отличаться.

Хотя товары реализуются гражданам в рамках розничных продаж, их описывают не на базе проводок по учету товаров в рознице в продажных ценах . Бухгалтерский учет эквайринговых операций осуществляется на счете , к которому открывается отдельный субсчет 57.03. Он является активным: по дебету отображаются покупки клиентов в корреспонденции с 62 счетом, учитывающим расчеты с клиентами компании; по кредиту - фактическое зачисление оплат на расчетный счет фирмы в корреспонденции с счетом, анализ которого осуществляется обособленно по каждому расчетному счету.

В 1С эквайринговые операции отображаются на отдельной вкладке в отчете о розничных продажах.

Основные бухгалтерские проводки по эквайринговым операциям

Этапы проведения продаж в бухгалтерском учете фирмы:

1. Дт62Р Кт90.01 - отображена выручка фирмы.
2. Дт90.03 Кт68.02- начисление НДС с продаж.
3. Дт57.03 Кт62Р - отображение оплат покупателей через терминал.
4. Дт50.01 Кт62Р - получение оплаты наличными.
5. Дт51 Кт57.03 - зачисление оплат покупателей через банк-эквайер на следующий операционный день (в зависимости от банка могут быть задержки до 3-5 дней).
6. Дт91.2 Кт51 - комиссия банка.

При осуществлении розничной торговли можно не использовать сч.62:

1. Дт57 Кт90.01 - выручка фирмы.
2. Дт90.03 Кт68.2- начисление НДС с продаж к уплате.
3. Дт51 Кт57 - фактическое зачисление денежных средств в счет безналичной оплаты от покупателей (в выписке банка плательщиком будет являться банк-эквайер).
4. Дт91.2 Кт51 - удержание процента банка-эквайера за обработку платежей.

Следует иметь в виду! Под розничной торговлей понимается реализация товаров или услуг конечному потребителю, активы не предназначены для дальнейшей перепродажи.

Практический пример

Пример 1

Магазин «Клавиатура» осуществляет розничную торговлю и принимает к оплате банковские карточки. По договору эквайринга с банком комиссия за проведение платежей составляет 2,4%. В течение дня компания реализовало товаров на сумму 50 766 руб. 00 коп. (без НДС), причем все продажи были проведены пластиковыми карточками через POS-терминал.

Бухгалтерские проводки в учете магазина:

• Дт57.03 Кт90.01: 50 766 рублей - отображена выручка магазина «Клавиатура»;
• Дт51 Кт57.03: 49 547,62 руб. - оплата покупателей была зачислена на расчетный счет;
• Дт91.02 Кт57.03: 1 218,38 руб. - учтен банковский процент.

Пример 2

Общество с ограниченной ответственностью «Юпитер» оказывает косметологические процедуры, оплата за которые принимается наличными деньгами или по банковским картам. Договор с банком-эквайером предусматривает 3% от суммы платежей за обработку и обслуживание. В течение дня фирма произвела продажи услуг на общую сумму 98 тыс. рублей (в т.ч. НДС 18% - 14 949,15 руб.), из них 3 продажи на общую сумму 28 тыс. рублей были проведены через терминал картой.

Бухгалтер сформировал следующие проводки:

• Дт62 Кт90.01: 83 050,85 руб. - отображена выручка фирмы;
• Дт90.03 Кт68.02: 14 949,15 руб. - начислен НДС к уплате в налоговые органы;
• Дт57.03 Кт62: 28 тыс.руб. - часть оплат процедур была произведена платежными картами;
• Дт50.01 Кт62: 70 тыс. рублей - получение наличной оплаты за оказанные услуги физическим лицам;
• Дт51 Кт57.03: 27 160 руб. - безналичная оплата покупателей картами зачислена на расчетный счет от банка-эквайера;
• Дт91.02 Кт57.03: 840 рублей - банковская комиссия учтена в составе прочих расходов.

Эквайр по-английски – приобретать. А эквайринг - это прием оплаты от покупателей по платежным картам или через интернет. Большинство торговых организаций проводят такие операции, и с каждым годом их объем увеличивается. Как оформить эквайринг в 1С 8.3 Бухгалтерия читайте подробную инструкцию в этой статье.

Учет эквайринга в 1С 8.3 состоит из двух этапов:

1. Поступление денег на счет обслуживающего банка
2. Поступление денег из банка на расчетный счет продавца

Сначала бухгалтера отражают поступление денег на счет банка, который обслуживает ваш платежный терминал. При этом используется счет 57 «Деньги в пути». Потом в учете оформляют поступление на ваш расчетный счет по дебету счета 51 «Расчетный счет» и кредиту счет 57 «Деньги в пути». При этом банк перечисляет общую сумму выручки за предыдущий банковский день за минусом комиссии. В некоторых случаях комиссию удерживают один раз в месяц, это зависит от условий договора с банком-эквайером.

Вот основные бухгалтерские проводки по эквайрингу в 1с 8.3:

Дебет	Кредит	Операция
	62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"	Отражена оплата платежной картой
51 "Расчетные счета"	57.03 "Продажи по платежным картам"
91.02 "Прочие расходы"	57.03 "Продажи по платежным картам"

Проводки по эквайрингу в 1С 8.3 формируются в специальных документах:

• Операциях по платежным картам;
• Поступлениях по платежным картам.

Быстрый перенос бухгалтерии в БухСофт

Настройте программу 1С 8.3 Бухгалтерия для учета расчетов по платежным картам

Перед созданием операций по эквайрингу в 1С 8.3 предварительно настройте программу. Для этого зайдите в раздел «Главное» (1) и кликните на ссылку «Функциональность» (2). Откроется окно по настройке функциональности 1С.

В открывшемся окне зайдите во вкладку «Банк и касса» (3) и поставьте флажок (4) в поле «Платежные карты». Теперь в программе 1С 8.3 можно отражать поступления на расчетный счет по эквайрингу.

Отразите операцию по эквайрингу вручную

Если покупатель оплатил товар банковской картой, то вам нужно сделать бухгалтерские проводки по эквайрингу в 1С 8.3. Для этого зайдите в раздел «Банк и касса» (1) и кликните на ссылку «Операции по платежным картам» (2). Откроется окно с ранее созданными документами.

В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3) и выберете пункт «Оплата от покупателя» (4). Откроется форма для создания оплаты.

В документе укажите:

• Вашу организацию (5);
• Дату оплаты (6);
• Покупателя (7);
• Вид операции (8). Выберете значение «Оплата от покупателя».

Далее подробно расскажем о значении «Вид оплаты». Кликните на кнопку открыть (9), чтобы просмотреть заполненное значение . Откроется окно с настройками вида оплаты.

Вид оплаты предназначен для привязки платежей к банку-эквайеру и платежному терминалу. Привязка к банку необходима для формирования правильной проводки в разрезе аналитики по счету 57.03 «Продажа по платежным картам». Другими словами, в проводке должно быть видно, в какой банк перечислены деньги при оплате через терминал. Привязка к терминалу обязательна только в случае, если вы хотите объединить программу 1С и «железное» оборудование в одну систему. Для этого вам понадобится помощь технических специалистов.

В справочнике «Вид оплаты» укажите:

1. Наименование вида оплаты (10). Здесь введите общую характеристику, например «Оплата картой на банк ВТБ»;
2. Вашу организацию (11);
3. Контрагента (12). Выберете из справочника банк-эквайер;
4. Договор (13). Укажите договор с банком-эквайером;
5. Терминал (14). Выберете из справочника нужный терминал или создайте новый.

Для сохранения значения нажмите кнопку «Записать и закрыть» (15).

После заполнения поля «Вид оплаты» (16) укажите сумму платежа (17) и перейдите к табличной части документа. Здесь уже заполнены поля:

• Сумма (18);
• Ставка НДС (19);
• Сумма НДС (20);
• Счета расчетов (21).

Если с покупателем уже создан договор, то поле (22) тоже будет заполнено. Если договора нет, создайте его. В поле «Погашение задолженности» (23) по умолчанию устанавливается значение «Автоматически». Если вы хотите привязать оплату к конкретному документу, кликните на это поле и выберете значение «По документу» (24). Откроется окно для выбора реализации.

В открывшемся окне выберете из списка нужный документ (25) и нажмите кнопку «Выбрать» (26). Теперь оплата привязана к документу реализации.

Документ оплаты заполнен, теперь проведите его и проверьте бухгалтерские записи по документу. Для этого нажмите кнопки «Записать» (27) и «Провести» (28). Чтобы посмотреть проводки нажмите кнопку «ДтКт» (29). Откроется окно проводок.

В окне видны бухгалтерские записи по дебету счета 57.03 «Продажи по платежным картам» (30) с аналитикой по банку-эквайеру (31) и кредиту счета 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (32) на сумму оплаты (33).

Создайте операцию по эквайрингу от документа продажи

В предыдущей главе мы рассказали, как в 1С 8.3 вручную создать операцию по эквайрингу. Но если в программе уже создан документ продажи, по которому покупатель делает оплату, то проще оформить операцию по эквайрингу от документа продажи. Для этого зайдите в раздел «Продажи» (1) и кликните на ссылку «Реализация (акты, накладные) (2). Откроется окно реализаций.

В окне продаж укажите вашу организацию (3), кликните один раз мышкой на продаже (4), по которой была оплата картой, нажмите кнопку «Создать на основании» (5) и выберете пункт «Операция по платежной карте» (6). Откроется операция эквайринга.

В форме операции уже заполнены все поля, кроме вида оплаты (7). Заполните его и нажмите кнопку «Провести и закрыть» (8). Эквайринг в 1С 8.3 Бухгалтерия отражен. Как вы убедились сами, этот способ удобней, чем ручное заполнение документа.

В следующей главе расскажем про отражение эквайринга в рознице.

Создайте операцию по эквайрингу в отчете по розничным продажам

Если вы продаете товар в розницу и формируете отчет о розничных продажах по , то оплату по платежным картам вы должны отразить в документе . Эту оплату вводят одной суммой за все товары, указанные в розничном отчете.

Чтобы отразить в розничном отчете в 1С 8.3 операцию по эквайрингу, зайдите в раздел «Продажи» (1) и кликните на ссылку «Отчеты о розничных продажах» (2). Откроется список продаж.

В списке выберете нужный отчет, откройте его и зайдите во вкладку «Безналичные оплаты» (3). Далее нажмите кнопку «Добавить» (4) и укажите вид оплаты (5) и общую сумму оплат по карте за период отчета (6). Для сохранения данных нажмите кнопку «Провести и закрыть» (7). Теперь в бухгалтерском учете есть проводки по эквайрингу.

Создайте операцию поступления на расчетный счет по эквайрингу

В предыдущих главах мы рассказали про первый этап эквайринга – оплату платежными картами. В этой главе напишем про поступление на расчетный счет по эквайрингу и приведем конкретный пример с проводками в 1С 8.3.

Как правило, банк-эквайер перечисляет деньги на следующий банковский день общей суммой за минусом комиссии.

Пример:

24 января покупатели оплатили платежными картами 150 покупок на общую сумму 1850000-00 рублей. По договору с банком на эквайринговое обслуживание банк удерживает комиссию 2% и перечисляет деньги на следующий банковский день. Соответственно 25 января банк перечислит вам на счет сумму за минусом 2% - 1813000-00 рублей. А комиссию 2% вы учтете как прочие расходы по дебету счета 91 «Прочие расходы».

Проводки по этой операции такие:

Дебет	Кредит	Операция	Сумма
51 "Расчетные счета"	57.03 "Продажи по платежным картам"	Поступили деньги из банка-эквайера
91.02 "Прочие расходы"	57.03 "Продажи по платежным картам"	Комиссия банка по договору эквайринга

Для оформления операции поступления на расчетный счет зайдите в раздел «Банк и касса» (1) и кликните на ссылку «Банковские выписки» (2). Откроется окно выписки.

В окне нажмите кнопку «+ Поступление» (3). Откроется форма для оформления поступления на расчетный счет.

В форме укажите:

• Вашу организацию (4);
• Вид операции (5). Выберете значение «Поступление по платежным картам»;
• Банк-эквайер (6);
• Ваш расчетный счет (7);
• Сумму (8);
• Договор с банком-эквайерм (9);
• Сумму комиссии по договору эквайринга (10).

Для проведения документа нажмите кнопки «Записать» (11) и «Провести» (12). Чтобы посмотреть проводки нажмите «ДтКт» (13). Откроется окно проводок.

В проводках мы видим, что поступление на расчетный счет отражено по дебету счета 51 «Расчетный счет» (14) и кредиту счета 57.03 «Продажи по платежным картам» (15) на сумму за вычетом комиссии (16). Также есть проводка по начислению комиссии (17) по дебету счета 91.02 «Прочие расходы» (18). Регулярно проверяйте правильность расчета комиссии по эквайрингу и сальдо по счету 57.03. Если банк-эквайер рассчитался с вами полностью и правильно удержал комиссию, то остатков по счету 57.03 быть не должно.

В настоящее время большинство бухгалтеров не оформляют вручную документы по расчетному счету, а загружают файл выписки из программы банк-клиент. В загруженном документе остается только проверить и при необходимости исправить некоторые реквизиты.

Желаем вам успешного эквайринга в 1С!

За использование этого оборудования торговое предприятие выплачивает банку комиссионное вознаграждение, размер и сроки его оплаты прописаны в договоре по оказанию эквайрингового сервиса.

Внимание! Банк самостоятельно удерживает сумму комиссионного вознаграждения.

При оплате покупки через банковский терминал на счет предприятия выручка поступает за минусом комиссионного вознаграждения:

Преимущества использования услуги эквайринга:

Порядок зачисления денежных средств, полученных при помощи услуги эквайринга имеет следующий вид:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Основанием для формирования проводок является контрольная лента, которая распечатывается через установленный POS-терминал. Формирование этой ленты позволяет закрыть текущий день и направить полученную выручку на расчетный счет предприятия.

Вопрос — ответ № 12

Платежные агенты бывают двух категорий (п.

2 Закона № 103-ФЗ):

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Организация-агент по мере исполнения агентского договора представляет принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором (п. 1 ст. 1008 ГК РФ).

Организация-агент удерживает причитающееся ей вознаграждение при перечислении принципалу сумм, полученных от реализации сертификатов, что предусмотрено ст.

ст. 997, 1011 ГК РФ.

Денежные средства, поступившие от покупателей сертификатов принципала и подлежащие перечислению ему, не учитываются ни в составе доходов, ни в составе расходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль (пп.

9 п. 1 ст. 251, п.

9 ст. 270 НК РФ).

Сумма агентского вознаграждения признается в налоговом учете доходом на дату утверждения отчета агента принципалом (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст.

Подпунктом 3 п. 1 ст. 264 НК РФ установлено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги).

Несмотря на то что терминал в вашей работе не применяется, вы все равно относитесь к платежным агентам.

Значит, обязаны выполнять все правила, предусмотренные Федеральным законом от 03.06.2009 N 103-ФЗ (далее — Закон N 103-ФЗ), а именно:

— заключить с поставщиком договор о приеме платежей от физических лиц (п. 1 ст. 4);

— являясь оператором по приему платежей, встать на учет в Росфинмониторинге (п.

— проводить идентификацию физических лиц в установленных законом случаях (п. 6 ст. 4);

— предоставить плательщикам определенную информацию (п. 13 ст. 4);

— открыть отдельный банковский счет (п.

Обычно по итогам месяца поставщик (или оператор) выплачивает оператору (или субагенту) вознаграждение.

Оно тоже отражается в облагаемых доходах сразу, как только получено (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

— либо по итогам каждого месяца;

— либо в день, следующий за днем платежа.

В бухгалтерском учете данную операцию необходимо отразить следующими проводками.

а) на день приема (поступления) платежей от населения:

Дебет 50 Кредит 76 — отражены поступления средств в связи с исполнением обязательств по агентскому договору — 97,5 руб.;

Дебет 50 Кредит 90 — отражена выручка в виде дополнительной платы (комиссионное вознаграждение) — 2,5 руб.

б) в зависимости от условий договора:

— Дебет 76 Кредит 51 (50) — полученные деньги перечислены принципалу — 97,5 руб.

— Дебет 62 Кредит 90 -отражена выручка в виде агентского вознаграждения по договору с принципалом-1,5 руб. (либо по итогам каждого месяца; либо еженедельно; либо в день, следующий за днем платежа).

Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок

76-5 «Расчеты с организатором ЭПС по лимиту платежей»;

76-6 «Расчеты с организатором ЭПС по агентскому вознаграждению»;

Как отразить в учете расчеты с покупателями через платежный терминал (pos-терминал)

– для должностных лиц.

Например, руководитель организации, его заместитель. А вот предприниматели могут быть привлечены к ответственности только как должностные лица.

Такой порядок установлен в статье 2.4, части 4 статьи 14.8, части 1 статьи 23.49 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Кассир возвращает карту клиенту с приложением: Внимание: невыдача гражданину кассового чека или другого документа, подтверждающего факт получения оплаты, а также отказ в выдаче документов, подтверждающих получение денежных средств, может повлечь за собой административную ответственность (ч. 2 ст.

Фирмы, а также предприниматели, которые пользуются упрощенной системой налогообложения, признают все свои полученные доходы кассовым способом. То есть, в ходу платежные терминалы банка. Это означает, что налоговая база будет увеличиваться исключительно в тот момент, когда деньги поступили на расчетный счет, либо в кассу. Но, как правильно поступить тем, кто расплачивается и производит расчеты через терминал?

Сейчас очень широкое распространение получили расчеты, которые подразумевают использование таких электронных платежных систем как, WebMoney или E-port, PayCash, и Яндекс-Деньги и прочие. Это, в свою очередь, позволяет многим из числа индивидуальных предпринимателей и фирм вести розничную торговлю именно через электронные магазины. А еще расчет через терминал для пополнения электронного кошелька предельно прост, так что можно и самим совершать покупки на виртуальных торговых площадках.

Глава 26, пункт второй Налогового кодекса никоим образом не запрещает налогоплательщикам, которые применяют упрощенное налогообложение, а также тем, кто занимается предпринимательской деятельностью в области розничной торговли, пользоваться электронными платежными системами для ведения расчетов со своими покупателями.

Главное в данной ситуации заключается в том, чтобы ничего не спутать во время отражении выручки. Именно этот вопрос и является «камнем преткновения» для многих:

— Имеет ли право предприниматель брать предоплату от физических или юридических лиц через платежный терминал банка на свой электронный кошелек за реализуемые товары?

— Какие документы ему нужны для подтверждения факта получения им денежных средств?

— Может он для получения денег в счет оплаты товара, кроме расчетного счета, воспользоваться банковской картой, то есть, лицевым счетом физического лица?

Ответы на такие вопросы относительно недавно дали специалисты из финансового министерства.

В первую очередь, финансисты обратили пристальное внимание на положения, описанные в пункте 1 статьи 346.17 Налогового кодекса. Там говорится о том, что в случае применения упрощенной системы налогообложения доходы определяются кассовым методом. То есть, за дату получения их будет признаваться день поступления денег на счет в банке и, соответственно, в кассу.

То же самое касается получения другого имущества, либо же имущественных прав, а также погашения задолженности и оплаты по отношению к налогоплательщику любым другим способом. Нужно взять во внимание порядок совершения электронных переводов денег в виртуальных кошельках. Это разъясняется 10 статьей 7 Закона, ступившего в силу 27 июня 2011 года. Оператор электронных денег одновременно принимает распоряжение клиента об уменьшении остатка электронных денег, а также об увеличении остатка электронных денег у получателя средств.

Это и будет равняться сумме перевода.

Банк на наш счет зачисляет оплату, поступившую по терминалу, уже за минусом банковских расходов, в размере 1,8 % от суммы оплаты. Как правильно отражать в учете наш доход. Банк у нас выгружается в 1С. Получается надо постоянно вводить ручные проводки на приход терминальных средств и банковский расход? Терминал у нас идет ежедневно. Мы находимся на УСНО (доходы минус расходы).

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают доходы от реализации в соответствии со ст. 249 НК РФ. Доходами от реализации признается выручка, которая определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги).

Таким образом, при формировании налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе доходов следует отражать всю сумму поступившей выручки от реализации.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, перечисленные в п.1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, учитываются при исчислении налоговой базы по единому налогу на основании пп.9 п.1 ст. 346.16 НК РФ.

Таким образом, при поступлении на расчетный счет выручки, полученной через терминал, в бухгалтерском учете следует сделать такие проводки:

Дебет 76, субсчет «Расчеты с банком» Кредит 90 – на сумму выручки, внесенной через терминал;

Если аналитический учет расчетов с покупателями (клиентами, потребителями) организован на счетах бухгалтерского учета, то делают следующие проводки:

1) Дебет 62 (в разрезе контрагентов) Кредит 90 – начислена задолженность покупателей (клиентов, потребителей);

2) при поступлении денежных средств на расчетный счет:

Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты с банком» — на сумму зачисленных на расчетный счет денежных средств;

Дебет 76, субсчет «Расчеты с банком» Кредит 62 (в разрезе контрагентов) – на сумму выручки, внесенной через терминал;

Дебет 91-2 Кредит 76 «Расчеты с банком» — комиссия банка.

Вопрос. Банк на наш счет зачисляет оплату, поступившую по терминалу, уже за минусом банковских расходов, в размере 1,8 % от суммы оплаты. Как правильно отражать в учете наш доход. Банк у нас выгружается в 1С. Получается надо постоянно вводить ручные проводки на приход терминальных средств и банковский расход? Терминал у нас идет ежедневно. Мы находимся на УСНО (доходы минус расходы).

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают доходы от реализации в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Проводки по эквайрингу в розничной торговле: как происходит поступление денег

Доходами от реализации признается выручка, которая определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги).

Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты с банком» — на сумму зачисленных на расчетный счет денежных средств;

Дебет 91-2 Кредит 76 «Расчеты с банком» — комиссия банка.

На сегодняшний день оплата товаров и услуг банковскими картами уже очень прочно вошла в торговый процесс. И это легко объяснимо — оплата "пластиком", или эквайринг, — это удобный и безопасный инструмент как для продавца, так и для покупателя. Напомним, как вести налоговый и бухгалтерский учет операций эквайринга.

Эквайринг — деятельность кредитной организации, включающая в себя осуществление расчетов с предприятиями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием банковских карт.
Для того чтобы начать принимать карты, достаточно обратиться в банк. Большинство банков сегодня оказывают такие услуги. За предоставление оборудования и совершение операций банк будет взимать комиссию с каждой операции, поэтому стоит ознакомиться с разными предложениями и выбрать тот банк, условия которого для вас наиболее выгодны. При заключении договора эквайринга банк не только предоставит необходимое оборудование, но и при необходимости проведет обучение сотрудников.

Коротко о нормативной базе

Перевод денежных средств регулируется Федеральным законом от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе". Перевод денежных средств осуществляется в срок не более трех рабочих дней начиная со дня списания денежных средств с банковского счета плательщика (п. 5 ст. 5 Закона N 161-ФЗ).
Выручка от продажи товаров учитывается по правилам ПБУ 9/99 "Доходы организации". Согласно п. п. 5 и 6 выручка признается на дату передачи товаров покупателю независимо от даты и порядка оплаты товара. Фактическая себестоимость реализованного товара признается расходами по обычным видам деятельности и учитывается в себестоимости согласно ПБУ 10/99 "Расходы организации".

Обратите внимание! Выручка от реализации товаров должна отражаться в момент передачи товара покупателю в полной сумме. Не вычитайте из этой суммы комиссию, удерживаемую банком по договору эквайринга! В противном случае бухгалтерская и налоговая отчетность будет искажена.

Комиссионное вознаграждение за услуги банка-эквайрера учитывается в составе прочих расходов на дату зачисления выручки на расчетный счет организации (п. п. 11, 14.1 ПБУ 10/99). Напомним, что выручка от продажи товаров зачисляется на расчетный счет организации или предпринимателя за вычетом вознаграждения банка.

Бухгалтерский учет

Рассмотрим, как отражать операции по эквайрингу в бухгалтерском учете на примере двух ситуаций.

Пример 1. Банк переводит денежные средства на расчетный счет в день проведения оплаты по пластиковой карте
8 августа 2016 г. клиент ООО "Дом" оплатил с помощью банковской карты товары на сумму 36 500 руб. С банком-эквайрером заключен договор, согласно которому на расчетный счет компании перечислена сумма выручки за проданные товары за вычетом комиссии банка. Размер комиссии составляет 1,2 процента от суммы оплаты. Перевод денежных средств осуществляется банком в тот же день после оплаты клиентами товара.
Бухгалтер ООО "Дом" должен сделать следующие проводки:

— 36 500 руб. — отражена выручка от оказания услуг с использованием в расчетах пластиковых карт;

— 5567,80 руб. (36 500 руб. x 18/118) — начислен НДС на сумму выручки с использованием в расчетах пластиковых карт;
Дебет 51 Кредит 62
— 36 500 руб. — поступили на расчетный счет денежные средства, списанные со счетов клиентов;
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 51
— 438 руб. (36 500 руб. x 1,2%) — признаны расходы по уплате комиссионных банку.

Пример 2. Банк переводит денежные средства не в день оплаты, а в течение нескольких дней после ее совершения
В такой ситуации используется счет 57 "Переводы в пути" (субсчет 57-3 "Продажи по платежным картам").
За 11 августа 2016 г. выручка ООО "Звезда" составила 84 600 руб., в том числе с использованием пластиковых карт — 63 400 руб. Договором с банком предусмотрено, что денежные средства поступают на расчетный счет организации на следующий день после получения электронного журнала (в точке продаж установлен POS-терминал), комиссия банка составляет 2 процента от суммы оплаты пластиковой картой. Перевод денежных средств банком происходит на следующий день после проведения операций по "пластику".
Бухгалтер ООО "Звезда" должна сделать такие проводки:
11 августа 2016 г.
Дебет 62 Кредит 90, субсчет "Выручка",
— 63 400 руб. — отражена выручка от оказания услуг с использованием в расчетах пластиковых карт;
Дебет 90, субсчет "НДС", Кредит 68
— 3233,90 руб. ((84 600 — 63 400 руб.) x 18/118) — начислен НДС на сумму выручки за наличный расчет;
Дебет 90, субсчет "НДС", Кредит 68
— 9671,20 руб. (63 400 руб. x 18/118) — начислен НДС на сумму выручки с использованием в расчетах пластиковых карт;
Дебет 50 Кредит 90, субсчет "Выручка",
— 21 200 руб. (84 600 — 63 400) — оприходована по приходному кассовому ордеру выручка от оказания услуг за наличный расчет;
Дебет 57, субсчет "Продажи по платежным картам", Кредит 62
— 63 400 руб. — отправлен электронный журнал в банк;
Дебет 57, субсчет "Инкассация наличных денежных средств", Кредит 50
— 21 200 руб. — инкассированы денежные средства в банк (выписан расходный кассовый ордер).
12 августа 2016 г.
Дебет 51 Кредит 57, субсчет "Продажи по платежным картам",
— 62 132 руб. (63 400 руб. — (63 400 руб.

Проводки по терминалу

x 2%)) — поступили на расчетный счет денежные средства, списанные со счетов клиентов (за вычетом комиссионных);
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 57, субсчет "Продажи по платежным картам",
— 1268 руб. (63 400 руб. x 2%) — признаны расходы по уплате комиссионных банку;
Дебет 51 Кредит 57, субсчет "Инкассация наличных денежных средств",
— 21 200 руб. — зачислены наличные денежные средства на расчетный счет.

Налоговый учет

Налоговая база по НДС определяется как стоимость товара (за вычетом НДС) на дату перехода права собственности на товар к покупателю (п. 1 ст. 154 НК РФ).
Днем исчисления НДС для продавца будет являться дата поступления денежных средств от покупателя (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Услуги банка-эквайрера по проведению расчетов не подлежат обложению НДС (пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). Следовательно, стоимость услуг банка не содержит "входного" НДС.

Налог на прибыль

На дату перехода права собственности на товар к покупателю полученная выручка (за вычетом налога на добавленную стоимость) признается доходом от реализации (п. п. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 248 НК РФ).
При расчете налога на прибыль доход от реализации уменьшается на стоимость приобретения товара, которая относится к прямым расходам в соответствии со ст. 320 Налогового кодекса РФ (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Сумма удержанного агентского вознаграждения (за вычетом НДС) на дату утверждения отчета агента относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 3 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вопрос. Банк на наш счет зачисляет оплату, поступившую по терминалу, уже за минусом банковских расходов, в размере 1,8 % от суммы оплаты. Как правильно отражать в учете наш доход. Банк у нас выгружается в 1С. Получается надо постоянно вводить ручные проводки на приход терминальных средств и банковский расход?

Учет эквайринговых операций в "1С:Бухгалтерии 8"

Терминал у нас идет ежедневно. Мы находимся на УСНО (доходы минус расходы).

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают доходы от реализации в соответствии со ст. 249 НК РФ. Доходами от реализации признается выручка, которая определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги).

Таким образом, при формировании налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе доходов следует отражать всю сумму поступившей выручки от реализации.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, перечисленные в п.1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, учитываются при исчислении налоговой базы по единому налогу на основании пп.9 п.1 ст. 346.16 НК РФ.

Таким образом, при поступлении на расчетный счет выручки, полученной через терминал, в бухгалтерском учете следует сделать такие проводки:

Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты с банком» — на сумму зачисленных на расчетный счет денежных средств;

Дебет 76, субсчет «Расчеты с банком» Кредит 90 – на сумму выручки, внесенной через терминал;

Дебет 91-2 Кредит 76 «Расчеты с банком» — комиссия банка.

Если аналитический учет расчетов с покупателями (клиентами, потребителями) организован на счетах бухгалтерского учета, то делают следующие проводки:

1) Дебет 62 (в разрезе контрагентов) Кредит 90 – начислена задолженность покупателей (клиентов, потребителей);

2) при поступлении денежных средств на расчетный счет:

Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты с банком» — на сумму зачисленных на расчетный счет денежных средств;

Дебет 76, субсчет «Расчеты с банком» Кредит 62 (в разрезе контрагентов) – на сумму выручки, внесенной через терминал;

Дебет 91-2 Кредит 76 «Расчеты с банком» — комиссия банка.

Бухгалтерское сопровождение эквайринговых операций при получении оплаты банковскими картами происходит в следующей последовательности:

1. Закуп товаров, расчеты с поставщиками.
2. Продажа товаров или оказание услуг физическим лицам.
3. Прием оплаты по пластиковым картам, проведение платежей через специальный POS-терминал, предоставленный по договору эквайринга.
4. Списание себестоимости реализованных товаров, отображение выручки от продаж.
5. Фактическое поступление денежных средств на расчетный счет через банк-эквайер после обработки поступивших платежей клиентов компании.

В настоящее время большинство магазинов, медицинских или косметологических клиник и различных компаний, занимающихся розничной торговлей, принимает к оплате банковские карты через специальные POS-терминалы для привлечения большего количества клиентов. Операция приема оплаты товаров и услуг в розничной торговле пластиковыми карточками называется эквайрингом. Поскольку в сделках участвуют физические лица, то здесь неприменимы проводки по учету оптовой торговли.

Особенность эквайринговых операций заключается в том, что фактически оплата от покупателей поступает на расчетный счет компании после обработки всех платежей банковскими карточками банком-эквайером, с которым заключен специальный договор.

В договоре эквайринга прописываются:

1. Условия установки специального оборудования, его обслуживание.
2. Оплата работы банка: банки-эквайеры снимают комиссию за обслуживание компании и обработку платежей в виде определенного процента от суммы проведенных операций. Комиссия банка за проведение и обработку входящих платежей относится на банковские издержки компании и фиксируется на 91 счете.
3. Срок зачисления денег на счет клиента и т.д.
4. Платежные системы, доступные для обработки банком-эквайером. В соответствии с изменениями в законодательстве РФ торговые компании с годовой выручкой более 40 млн рублей обязаны принимать к оплате и банковские карты платежной системы МИР. Исключением являются компании, расположенные на территории без мобильной связи и интернета.

Следует иметь в виду! Условия сотрудничества формируются отдельно для каждой торговой компании и могут отличаться.

Хотя товары реализуются гражданам в рамках розничных продаж, их описывают не на базе проводок по учету товаров в рознице в продажных ценах. Бухгалтерский учет эквайринговых операций осуществляется на счете 57, к которому открывается отдельный субсчет 57.03. Он является активным: по дебету отображаются покупки клиентов в корреспонденции с 62 счетом, учитывающим расчеты с клиентами компании; по кредиту - фактическое зачисление оплат на расчетный счет фирмы в корреспонденции с 51 счетом, анализ которого осуществляется обособленно по каждому расчетному счету.

В 1С эквайринговые операции отображаются на отдельной вкладке в отчете о розничных продажах.

Отображение эквайринговых операций в 1С

Основные бухгалтерские проводки по эквайринговым операциям

Этапы проведения продаж в бухгалтерском учете фирмы:

1. Дт62Р Кт90.01 - отображена выручка фирмы.
2. Дт90.03 Кт68.02- начисление НДС с продаж.
3. Дт57.03 Кт62Р - отображение оплат покупателей через терминал.
4. Дт50.01 Кт62Р - получение оплаты наличными.
5. Дт51 Кт57.03 - зачисление оплат покупателей через банк-эквайер на следующий операционный день (в зависимости от банка могут быть задержки до 3-5 дней).
6. Дт91.2 Кт51 - комиссия банка.

При осуществлении розничной торговли можно не использовать сч.62:

1. Дт57 Кт90.01 - выручка фирмы.
2. Дт90.03 Кт68.2- начисление НДС с продаж к уплате.
3. Дт51 Кт57 - фактическое зачисление денежных средств в счет безналичной оплаты от покупателей (в выписке банка плательщиком будет являться банк-эквайер).
4. Дт91.2 Кт51 - удержание процента банка-эквайера за обработку платежей.

Следует иметь в виду! Под розничной торговлей понимается реализация товаров или услуг конечному потребителю, активы не предназначены для дальнейшей перепродажи.

Практический пример

Пример 1

Магазин «Клавиатура» осуществляет розничную торговлю и принимает к оплате банковские карточки. По договору эквайринга с банком комиссия за проведение платежей составляет 2,4%. В течение дня компания реализовало товаров на сумму 50 766 руб. 00 коп. (без НДС), причем все продажи были проведены пластиковыми карточками через POS-терминал.

Бухгалтерские проводки в учете магазина:

• Дт57.03 Кт90.01: 50 766 рублей - отображена выручка магазина «Клавиатура»;
• Дт51 Кт57.03: 49 547,62 руб. - оплата покупателей была зачислена на расчетный счет;
• Дт91.02 Кт57.03: 1 218,38 руб.

  Учет операций, совершенных с использованием платежных карт

  Учтен банковский процент.

Пример 2

Общество с ограниченной ответственностью «Юпитер» оказывает косметологические процедуры, оплата за которые принимается наличными деньгами или по банковским картам. Договор с банком-эквайером предусматривает 3% от суммы платежей за обработку и обслуживание. В течение дня фирма произвела продажи услуг на общую сумму 98 тыс. рублей (в т.ч. НДС 18% — 14 949,15 руб.), из них 3 продажи на общую сумму 28 тыс. рублей были проведены через терминал картой.

Бухгалтер сформировал следующие проводки:

• Дт62 Кт90.01: 83 050,85 руб. - отображена выручка фирмы;
• Дт90.03 Кт68.02: 14 949,15 руб. - начислен НДС к уплате в налоговые органы;
• Дт57.03 Кт62: 28 тыс.руб. - часть оплат процедур была произведена платежными картами;
• Дт50.01 Кт62: 70 тыс. рублей - получение наличной оплаты за оказанные услуги физическим лицам;
• Дт51 Кт57.03: 27 160 руб. - безналичная оплата покупателей картами зачислена на расчетный счет от банка-эквайера;
• Дт91.02 Кт57.03: 840 рублей - банковская комиссия учтена в составе прочих расходов.

Виктор Степанов, 2018-06-19

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме

КА 2: Как отразить комиссию по эквайрингу?

Я

live in sky dreams

В магазине есть эквайринговый аппарат. Не интегрированный с 1С. Продажи по нему отражаются отчетами РП.
Банк зачисляет на РС суммы уже за минусом комиссий за эквайринг. Как эти комиссии отразить в 1С?

shuhard

(0) 57 счет используется?

live in sky dreams live in sky dreams hhhh

(3) ну там внести сумму комиссии в нужное поле документа. Программиста что ли нет у вас?

shuhard

(4) программист тут при чем?

live in sky dreams

(5) это был подь..б в (4)

(4) Нашел нужный документ и нужное поле. Сверхсекретный документ, имя которому нельзя называть на форуме.. да, hhhh?))

bolobol

(6) в (5) был автоответ. как рефлекс.

А про какой сверхсекретный документ вещаешь, спрашиваешь?

hhhh

(6) ну я и не знаю имя документа. Поэтому непонятно, почему ты ждал имя документа. Главное знать, что этот документ существует.

shuhard (7)

Отчет банка по эквайрингу

Документ предназначен для регистрации детальных отчетов по операциям эквайринга, полученных из обслуживающих банков. Отчеты представляют собой расшифровку платежей, поступивших на расчетный счет или списанных с расчетного счета в банке-эквайере при оформлении платежей с использованием платежных карт. При помощи документа отражается сумма эквайринговой комиссии.

Для оформления операций по оплате платежными картами используется документ Эквайринговая операция.

Предусмотрена возможность автоматической загрузки отчетов банка по эквайринговым операциям из внешнего файла. Для этих целей используется обработка Загрузка отчета банка по эквайрингу.

Заполнение информации о зарегистрированных от клиентов платежей

Заполнение информации о возврате денежных средств клиенту Заполнение эквайринговой комиссии Уточнение статьи расходов по эквайринговой комиссии Заполнение информации о зарегистрированных от клиентов платежей
Информация заполняется на закладке Поступления оплат от клиентов. В табличную часть добавляются документы Эквайринговая операция с установленным видом операции Поступление оплаты от клиента. Добавление может быть произведено двумя способами: ручным добавлением нужных документов или подбором нескольких документов из списка.

Заполнение информации о возврате денежных средств клиенту

Информация заполняется на закладке Возвраты оплат клиентам. В табличную часть добавляются документы Эквайринговая операция с установленным видом операции Возврат оплаты клиенту. Добавление может быть произведено двумя способами: ручным добавлением нужных документов или подбором нескольких документов из списка.
Для ручного добавления документов нажмите кнопку Добавить в табличной части.
В новую строку выберите из списка нужный документ Эквайринговая операция. В списке для выбора показаны только те документы, которые еще не зарегистрированы в отчетах банка. В списке показываются только те документы, которые были оформлены по тому договору эквайринга, который указан в документе.

Для заполнения табличной части документа всеми не отраженными в отчете банка документами выполните следующие действия:

Нажмите на кнопку Подбор в командной панели табличной части.
В появившемся диалоговом окне установите отметку Выбран у тех документов, которые необходимо перенести в отчет банка.
Нажмите на кнопку Перенести в документ.

Заполнение эквайринговой комиссии В документе Отчет по банку эквайрингу перейдите на закладку Эквайринговая комиссия.
В поле Комиссия укажите сумму эквайринговой комиссии. Сумма эквайринговой комиссии заполняется пользователем вручную по данным банка-эквайрера, предоставившего отчет по операциям эквайринга. Сумма указывается в валюте документа (валюте расчетного счета организации, на который осуществляется зачисление денежных средств по операциям эквайринга).
Укажите статью и аналитику расходов.
Укажите подразделение, на которое будут отнесены расходы по оплате эквайринговой комиссии.

Уточнение статьи расходов по эквайринговой комиссии

Статья расходов выбирается из списка Статьи расходов. В списке показываются только те статьи расходов, в которых установлен вариант распределения расходов На направления деятельности (расходы по банковской комиссии не могут быть распределены на себестоимость товаров).

Эквайринг в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 (оплата банковскими картами)

Для быстрого выбора статьи расхода в поле ввода можно указать код или наименование статьи расхода. После выбора статьи расходов тип значения аналитики расходов устанавливается в зависимости от типа, заданного для выбранной статьи.

Для отражения расходов, связанных с оплатой комиссии по операциям эквайринга рекомендуется использовать статьи расходов со следующими типами аналитики расходов:
Направление деятельности.
Прочие расходы.

При определении финансовых результатов на данную статью расходов будет отнесен расход по оплате за обслуживание банку-эквайреру.

TurboConf 5 — расширение возможностей Конфигуратора 1С

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку "Обновить" в браузере.

Использование платежных карт в организациях розничной торговли

Использование платежных карт широко вошло в повседневную жизнь. Все больше организаций розничной торговли привлекает клиентов возможностью оплаты покупок посредством платежных карт. По статистике после установки платежной системы выручка торговой организации возрастает на 20 — 40%. Об особенностях и "подводных камнях" ведения организацией розничной торговли бухгалтерского учета покупок, произведенных с использованием платежных карт, и пойдет речь в данной статье.

Договор эквайринга. Учет оборудования для проведения расчетов

Первый этап создания в торговой организации системы оплаты покупок посредством платежных карт — заключение договора эквайринга. По этому договору банк устанавливает в месте, где производится оплата покупателями товаров (на кассе), специальное оборудование для работы с пластиковыми картами, обучает персонал торговой организации, обеспечивает техническое обслуживание установленного оборудования. К договору обычно прилагается инструкция о порядке обслуживания держателей платежных карт.

Применяются два основных типа оборудования: импринтер и электронный терминал (POS-терминал). При прокатывании пластиковой карты через импринтер данные с рельефа банковской карты механически переносятся на документ, составленный на бумажном носителе, — "слип". Электронный терминал считывает данные с карты и распечатывает чек на принтерном устройстве.

В настоящее время импринтеры практически не используются, поскольку расчеты с их помощью технически сложнее и отнимают больше времени. Кроме того, это оборудование работает не со всеми видами платежных карт. Поэтому в статье будут рассмотрены только операции, произведенные с использованием POS-терминалов.

Установленный на кассе POS-терминал принадлежит банку и, по сути, является для организации торговли арендованным на время действия договора имуществом. Следовательно, договор эквайринга должен содержать сведения о стоимости передаваемого оборудования, которая отражается торговой организацией на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" после оформления акта приема-передачи оборудования. Соответственно, после окончания срока действия договора эквайринга (его расторжения) оборудование возвращается банку опять же с оформлением акта приема-передачи, и счет 001 кредитуется на сумму стоимости POS-терминала.

Учет оплаты товаров покупателями посредством платежных карт

Для оплаты товаров покупатель предъявляет платежную карту кассиру, который вставляет ее в POS-терминал. После подтверждения терминалом платежеспособности карты со счета списывается стоимость покупки, а карточка возвращается владельцу (п. 5.3 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением <1>). Затем терминал распечатывает бумажные документы — чеки. Они являются основанием для проведения расчетов и служат подтверждением их совершения. В чеке содержатся следующие обязательные реквизиты:

• идентификатор электронного терминала;
• вид операции;
• дата совершения операции;
• сумма операции;
• валюта операции;
• сумма комиссии (при наличии);
• код авторизации;
• реквизиты платежной карты.

<1> Утверждены Письмом Минфина России от 30 августа 1993 г. N 104, применяются в части, не противоречащей Федеральному закону от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ.

Имейте в виду: чеки должны быть подписаны кассиром и держателем платежной карты. Кассир в обязательном порядке сверяет подпись покупателя на чеке с его подписью на банковской карте. В случае возникновения сомнений кассир имеет право попросить у владельца карты паспорт для идентификации его личности. Одновременно с чеком POS-терминала кассир обязан выдать покупателю контрольно-кассовый чек (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт").

Некоторые POS-терминалы позволяют при расчетах вводить ПИН-код карты. В этом случае подписи покупателя на чеке не требуется, поскольку ввод ПИН-кода признается аналогом подписания чека собственноручно владельцем карты.

При заполнении журнала кассира-операциониста (форма N КМ-4 <2>) выручка, полученная по платежным картам, заносится в графы 12 и 13 "Оплачено по документам". В графе 12 отражается количество платежных карт, по которым произведена оплата, а в графе 13 — сумма выручки. Для получения сводных данных о выручке, полученной по платежным картам, торговой организации целесообразно открыть на кассовой машине отдельную секцию. В этом случае в Z-отчете указанные суммы будут отражаться отдельно.

Данные журнала кассира-операциониста о суммарной выручке, полученной за наличный расчет и с использованием платежных карт, заносятся в справку-отчет кассира-операциониста (форма N КМ-6 <2>) и сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации (форма N КМ-7 <2>). Согласно п. п. 5 и 6 ПБУ 9/99 <3> выручка организации розничной торговли при продаже товаров за безналичный расчет признается аналогично выручке от продажи за наличные, а именно в момент передачи товара покупателю, и учитывается в составе доходов от обычных видов деятельности.

<2> Утверждены Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132.
<3> Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 утверждено Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н.

В конце рабочего дня необходимо отчитаться перед банком за все проведенные по пластиковым картам операции. Для этого в банк отправляют электронный журнал, формируемый POS-терминалом. Банк проверяет представленные документы и не позднее следующего рабочего дня переводит организации торговли денежные средства, оплаченные платежными картами (п. 2.9 Положения Банка России от 24 декабря 2004 г. N 266-П).

Обычно договор эквайринга предусматривает, что банк самостоятельно удерживает сумму комиссии за проведение расчетов и перечисляет на счет организации розничной торговли сумму платежа за минусом этой суммы. Однако в бухгалтерском учете торговой организации должна быть показана вся сумма выручки (п. 6.2 ПБУ 9/99).

Пример 1 . Наличная выручка организации розничной торговли за день составила 88 500 руб. Кроме того, 29 500 руб. было оплачено с использованием платежных карт. Учетная стоимость реализованного за день товара составила 60 000 руб. Согласно договору эквайринга комиссия банка составляет 2% суммы оплат.

Д 50 "Касса" — К 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка" — 88 500 руб. — отражена выручка от продажи товаров за наличный расчет;

Д 90, субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость" — К 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "НДС" — 13 500 руб. (88 500 руб. x 18/118) — отражена сумма НДС с продаж за наличный расчет;

Д 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" — К 90-1 — 29 500 руб. — отражена сумма дебиторской задолженности покупателей за товар, оплаченный банковскими картами;

Д 90-3 — К 68, субсчет "НДС" — 4500 руб. (29 500 руб. x 18/118) — отражена сумма НДС с продаж по платежным картам;

Д 90, субсчет 2 "Себестоимость продаж" — К 41 "Товары" — 60 000 руб. — списана учетная стоимость реализованного товара;

Д 57 "Переводы в пути" — К 62 — 29 500 руб. — переданы в банк документы на сумму оплат товаров платежными картами;

Д 51 "Расчетные счета" — К 57 — 28 910 руб. — получены от банка денежные средства за проданный товар за вычетом банковской комиссии.

Банковская комиссия за проведение операций по договору эквайринга не облагается НДС в силу абз. 4 пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ и учитывается в составе расходов организации по налогу на прибыль на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 Кодекса:

Д 91 "Прочие доходы и расходы" — К 57 — 590 руб. (29 500 руб. x 2%) — списана банковская комиссия в прочие расходы.

Отметим, что, по мнению Минфина России, в организациях розничной торговли, применяющих упрощенную систему налогообложения, выручка от реализации может отражаться в учете по мере поступления денежных средств на расчетный счет от банка (Письмо от 21 ноября 2007 г.

N 03-11-04/2/280). Однако, с точки зрения автора, данный способ отражения выручки может быть оспорен налоговыми органами при проведении налоговой проверки. Как следует из п.

Поступление по платежным картам в 1с 8.3. Бухучет инфо

1 ст. 346.17 НК РФ, датой получения дохода признается не только день получения денежных средств на расчетный счет или в кассу, но и день погашения задолженности иным способом. А оплата товара платежной картой как раз является погашением задолженности покупателя иным способом.

Отмена покупки и возврат денежных средств покупателю

Согласно положениям Закона РФ от 7 февраля 1992 г. N 2300-1 "О защите прав потребителей" при наличии оснований покупатель вправе вернуть товар продавцу. При возврате товара производится обратное перечисление денежных средств на счет покупателя при предъявлении им кассового чека и платежной карты. Основанием возврата денежных средств на платежную карту покупателя является квитанция возврата.

Если товар возвращен в тот же день, когда был куплен, кассир просто отменяет операцию по оплате товара с платежной карты. Если же товар возвращается в другой день, то операция по выдаче покупателю денежных средств производится в соответствии с заключенным договором эквайринга. Обычно в этом случае на терминале используют функцию REFUND — операцию по отмене сделки, совершенной в другой день.

Обратите внимание: выдача наличных денежных средств из денежного ящика кассовой машины при совершении операции возврата товара, приобретенного с использованием платежной карты, не допускается (Письмо УМНС России по г. Москве от 13 августа 2003 г. N 29-12/44313).

Пример 2 . Покупатель вернул товар стоимостью 14 750 руб., который был оплачен при помощи банковской карты. Учетная стоимость возвращенного товара — 8850 руб.

В бухгалтерском учете торговой организации делаются следующие проводки:

Д 62 — К 90-1 — 14 750 руб. — сторнирована сумма дебиторской задолженности покупателя за товар;

Д 90-3 — К 68, субсчет "НДС" — 2250 руб. — сторнирована сумма НДС с проданного товара;

Д 90-2 — К 41 — 8850 руб. — сторнирована учетная стоимость реализованного товара;

Д 62 — К 57 — 14 750 руб. — передан в банк электронный журнал о сторнировании операций оплаты;

Д 57 — К 51 — 14 750 руб. — перечислены денежные средства на платежную карту покупателя.

В заключение — об основных ошибках при работе с платежными картами, выявляемых налоговыми органами при документальных проверках.

1. Отражение в бухгалтерском учете выручки от реализации товаров в момент не передачи товара покупателю, а прихода денежных средств от банка. Данная ошибка приводит к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности, когда оплата товара платежной картой и перечисление банком денежных средств на расчетный счет приходятся на разные отчетные (налоговые) периоды.
2. Отражение в бухгалтерском учете выручки от реализации товаров за минусом комиссии, удерживаемой банком по договору эквайринга. Данная ошибка приводит к занижению не только выручки от реализации, но и расходов, искажению бухгалтерской и налоговой отчетности. У организации розничной торговли, находящейся на УСН с объектом налогообложения "доходы", в этом случае занижается налогооблагаемая база по единому налогу на сумму банковской комиссии.
3. Продажа товара по платежным картам без использования контрольно-кассовой техники. В случае выявления налоговыми органами таких фактов организация торговли будет привлечена к административной ответственности в соответствии со ст. 14.5 КоАП РФ (штраф на юридическое лицо в размере от 30 000 до 40 000 руб., на должностных лиц — от 3000 до 4000 руб.).
4. Неотражение выручки, полученной с использованием банковских карт, в журнале кассира-операциониста, справке-отчете кассира-операциониста и сведениях о показаниях счетчиков ККМ и выручке организации. Данная ошибка может повлечь за собой наложение на организацию розничной торговли налоговыми органами штрафа за грубое нарушение правил учета доходов и объекта налогообложения в размере 5000 руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ).

П.В.Прудников

Начальник отдела

аудита и консалтинга

ООО "Аудиторская фирма

"Ваш персональный консультант"

Расчеты с покупателями в месте продажи товаров с использованием банковского терминала (эквайринг) не редкость. Рассмотрим, каким образом осуществляются расчеты и каковы принципы бухгалтерского учета расчетов при эквайринге.

Эквайринг - это осуществление кредитными организациями (эквайрерами) расчетов с организациями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием платежных карт ( (далее - Положение № 266-П)). (ККТ) под расчетами понимает прием или выплату денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги ( (далее - Закон № 54-ФЗ)).

Для операций с платежными картами организации следует заключить договор на обслуживание с банком-эквайрером. Оплата банковской (платежной) картой принимается с использованием специального POS-терминала, который представляет собой электронное устройство, предназначенное для автоматизированного совершения операций с использованием карт.

Совершая операцию с помощью POS-терминала, кассир проводит (вставляет) банковскую карту через (в) считывающее устройство терминала, а терминал считывает информацию с карты и проверяет ее платежеспособность, автоматически запрашивая у банка разрешение на проведение операции ( , утв. ).

После оформления расчета с использованием платежной карты покупателю (клиенту) возвращается платежная карта и выдается слип, который содержит обязательные реквизиты, а также подпись держателя платежной карты и подпись кассира ( ; ). Учитывая, что расчеты при помощи платежных карт подпадают под действие , при осуществлении таких расчетов организация обязана выдать покупателям, кроме слипов, отпечатанные ККТ кассовые чеки или бланки строгой отчетности.

Эквайринг и ККТ: использовать или нет?

Порядок возврата покупателю денежных средств в случае возврата им товара, оплаченного с использованием платежной карты через банковский терминал, может быть урегулирован договором эквайринга ().

ВАЖНО

Если POS-терминал не обладает функциями ККТ, его использование должно сопровождаться применением контрольно-кассовой техники, за исключением установленных законом случаев. Регистрировать такой POS-терминал в налоговом органе не требуется.

Регистрация POS-терминала для эквайринга

Банковский терминал (POS-терминал), предоставляемый банком для осуществления расчетов посредством эквайринга, - это устройство, которое позволяет считывать информацию с магнитной полосы или чипа банковской карты и связываться с банком для проведения авторизации в автоматическом режиме (). То есть в отличие от ККТ () банковский терминал предназначен прежде всего для проведения платежной операции с использованием банковской (платежной) карты, а не для фиксации и хранения информации о расчетах с покупателями (клиентами). Законодательство не устанавливает требования о наличии у POS-терминала функций ККТ.

Отметим также, что в соответствии с (принят и введен в действие ) терминалы кассовые, подключаемые к компьютеру или сети передачи данных (код 26.20.12.110), и аппараты контрольно-кассовые (код 28.23.13.120) относятся к различным видам продукции.

Поэтому, с точки зрения автора, в случае, если банковский терминал не представляет собой программно-аппаратный комплекс со встроенной функцией ККТ (не применяется организацией в качестве ККТ), а используется только для идентификации банком держателя карты и оплаты товаров (услуг) путем списания денежных средств с банковского покупателя (клиента), регистрировать такой терминал в налоговом органе не нужно.

Учет расчетов при эквайринге

В бухгалтерском учете выручка от продажи продукции и товаров (поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг), в том числе и оплаченных с использованием банковских терминалов, является доходом от обычных видов деятельности ( , утв. (далее - ПБУ 9/99)).

Суммы за реализованный товар или оказанные услуги, оплаченные с помощью банковских терминалов, могут поступать на счет организации уже за минусом комиссионных, взимаемых банком в соответствии с договором на эквайринговое обслуживание. Однако сумма выручки принимается в бухгалтерском учете в полном объеме дебиторской задолженности, а сумма оплаты комиссионных услуг банка относится к прочим расходам организации ( , утв. ).

Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр операций или электронный журнал ().

Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра операций или электронного журнала.

ПРИМЕР

За приобретенный диван стоимостью 30 000 руб. покупатель расплатился карточкой. В бухгалтерском учете операции, связанные с реализацией товаров (услуг), оплачиваемых покупателями (клиентами) через банковский терминал, могут быть отражены следующими записями (инструкция по применению Плана счетов, утв. ):

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90, субсчет "Выручка"
- 30 000 руб. - отражена выручка от реализации товаров (услуг);

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 62
- 30 000 руб. - отражена оплата через банковский терминал;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57
- 29 550 руб. - на расчетный счет зачислены суммы, оплаченные через банковский терминал;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 57
- 450 руб. - удержана комиссия банка;

ДЕБЕТ 91, субсчет "Прочие расходы" КРЕДИТ 76
- 450 руб. - отражена комиссия банка в составе прочих расходов.

Павел Ерин , эксперт службы Правового консалтинга ГАРАН