Если фирма ведет учет методом двойной записи, она должна использовать этот план счетов, вне зависимости от организационно-правовой формы и формы собственности. Исключение - госпредприятия и кредитные учреждения.
Основная задача ПС — согласовать показатели учета и показатели текущей действующей отчетности. Чтобы правильно использовать счета, к каждому из них даны комментарии в инструкции Минфина.
Как выглядит план счетов бухучета 2019?
Это схема регистрации и группирования показателей хозяйственной деятельности предприятия. К ним относятся активы, различные обязательства, финансовые операции и прочее. В ПС указаны счета первого порядка (синтетические) и второго порядка (субсчета). На основе ПС компании создают и утверждают рабочий план счетов с полным перечнем всех счетов. Бухгалтерские счета разделяются на:
- активные;
- пассивные;
- активно-пассивные.
Активные счета
Конечное и начальное сальдо нужно записывать по дебету счета. Увеличение записывайте по дебету счета, а уменьшение — по кредиту.
Список: 01, 03, 04, 08, 09 — 10, 19 — 20, 23, 25, 26, 29 — 41, 43, 44 — 58, 60.2, 60.7, 62.1, 62.3 — 62.6, 62.11, 62.22, 62.44, 73, 75.1, 76.2, 76.22, 81, 90.2 — 90.8, 91.2, 94, 97.
Пассивные счета
Конечное и начальное сальдо нужно записывать по кредиту счета. Увеличение записывайте по кредиту счета, а уменьшение — по дебету.
Список: 02, 05, 42, 59, 60.1, 60.3, 60.6, 60.11, 60.22, 62.7, 63 — 67, 70, 75.2, 75.3, 76.4, 76.ЗП, 76.Н.1, 76.Н.2, 77, 80, 82 — 83, 90.1, 91.1, 96, 98, 99.2.1, 99.2.3.
Активно-пассивные счета
Такие счета бывают либо с односторонним сальдо, либо с двусторонним. В первом случае сальдо либо дебетовое, либо кредитовое, а во втором — одновременно дебетовое с кредитовым. Список: 11 — 16, 40, 60, 62, 68 — 69, 71, 75, 76.1, 76.3, 76.5 — 76.11, 76.55, 76.АВ, 79, 84 — 90, 90.9, 91, 91.9, 99 — 99.2, 99.2.2.
Рабочий план счетов 2019
Все счета плана использовать не обязательно. Каждая компания вправе иметь собственный план счетов. Небольшим компаниям советуем воспользоваться планом счетов в сервисе .
| № счета | Наименование счета |
|---|---|
| 01 | Основные средства |
| 02 | Амортизация основных средств |
| 02.01 | Амортизация основных средств |
| 02.02 | Амортизация доходных вложений в материальные ценности |
| 03 | Доходные вложения в материальные ценности |
| 04 | Нематериальные активы |
| 04.01 | Нематериальные активы организации |
| 04.02 | Результаты НИОКР |
| 05 | Амортизация нематериальных активов |
| 08 | Вложения во внеоборотные активы |
| 08.01 | Внеоборотные активы — приобретение земельных участков |
| 08.04 | Внеоборотные активы — приобретение ОС |
| 08.05 | Внеоборотные активы — приобретение НМА |
| 10 | Материалы |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям |
| 19.аг | НДС по операциям налогового агента |
| 20 | Основное производство |
| 23 | Вспомогательные производства |
| 25 | Общепроизводственные расходы |
| 26 | Общехозяйственные (управленческие) расходы |
| 29 | Обслуживающие производства и хозяйства |
| 41 | Товары |
| 42 | Торговая наценка |
| 43 | Готовая продукция |
| 44 | Расходы на продажу (коммерческие расходы) |
| 45 | Товары отгруженные |
| 50 | Касса |
| 51 | Расчетные счета |
| 52 | Валютные счета |
| 55 | Специальные счета в банках |
| 55.01 | Специальные счета в банках |
| 55.02 | Чековые книжки |
| 55.03 | Депозиты |
| 55.04 | Электронные деньги |
| 57 | Переводы в пути |
| 58 | Финансовые вложения |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками |
| 63 | Резервы по сомнительным долгам |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
| 66.02 | Расчеты по суммам кредитов и займов |
| 66.03 | Проценты по краткосрочным кредитам и займам |
| 67 | |
| 67.01 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
| 67.02 | Проценты по долгосрочным кредитам и займам |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам |
| 68.аг | НДС при исполнении обязанностей налогового агента |
| 68.акц | Акцизы |
| 68.вм | Единый налог на вмененный доход |
| 68.др | Другие налоги и сборы |
| 68.зем | Земельный налог |
| 68.им | Налог на имущество |
| 68.ндс | |
| 68.пе | Пени по налогам |
| 68.пр | Налог на прибыль |
| 68.тр | Транспортный налог |
| 68.трг | Торговый сбор |
| 68.зем | Земельный налог |
| 68.усн | Единый налог при применении УСН |
| 68.фл | Налог на доходы физических лиц |
| 68.штф | Штрафы по налогам |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
| 69.дп1 | Добровольные пенсионные взносы по накопительной части за счет работодателя |
| 69.дп2 | Добровольные пенсионные взносы по накопительной части из доходов работников |
| 69.омс | Расчеты с ПФР по взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС |
| 69.пф1 | Расчеты с ПФР по страховой части пенсионных взносов |
| 69.пф2 | Расчеты с ПФР по накопительной части пенсионных взносов |
| 69.сс1 | Расчеты с ФСС по взносам на временную нетрудоспособность и материнству |
| 69.сс2 | Расчеты с ФСС по взносам на несчастные случаи и профзаболевания |
| 69.сс3 | Расчеты с ФСС по добровольным взносам на страхование от несчастных случаев |
| 69.штф | Штрафы по страховым взносам |
| 69.пе | Пени по страховым взносам |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами |
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям |
| 73.01 | Расчеты по предоставленным займам |
| 73.02 | Расчеты по материальному ущербу |
| 73.03 | Расчеты по прочим операциям |
| 75 | Расчеты с учредителями |
| 75.01 | Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал |
| 75.02 | Расчеты по доходам |
| 76 | |
| 76.01 | Расчеты по имущественному и личному страхованию |
| 76.02 | Расчеты по претензиям |
| 76.03 | Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам |
| 76.04 | Расчеты по депонированным суммам |
| 76.др | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
| 76.ал | Расчеты по алиментам |
| 76.авп | НДС по авансам и предоплатам полученным |
| 76.авв | НДС по авансам и предоплатам выданным |
| 76.пцл | Расчеты с принципалами |
| 80 | Уставный капитал |
| 81 | Собственные акции (доли) |
| 83 | Добавочный капитал |
| 83.01 | Прирост стоимости внеоборотных активов |
| 83.02 | Прочие источники добавочного капитала |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
| 86 | Целевое финансирование |
| 90 | Продажи |
| 90.01 | Выручка |
| 90.02 | Себестоимость продаж |
| 90.03 | Налог на добавленную стоимость |
| 90.04 | Акцизы |
| 90.09 | Прибыль/убыток от продаж |
| 91 | Прочие доходы и расходы |
| 91.01 | Прочие доходы |
| 91.02 | Прочие расходы |
| 91.09 | Сальдо прочих доходов и расходов |
| 94 | Недостачи и потери от порчи ценностей |
| 96 | Резервы предстоящих расходов |
| 97 | Расходы будущих периодов |
| 98 | Доходы будущих периодов |
| 98.01 | Доходы будущих периодов |
| 98.02 | Безвозмездные поступления |
| 99 | Прибыли и убытки |
| 001 | Арендованные основные средства |
| 002 | Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
| 003 | Материалы, принятые в переработку |
| 004 | Товары, принятые на комиссию |
| 007 | Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
| 012 | Малоценные основные средства |
На сайте Контур.Бухгалтерии вы можете бесплатно скачать рабочий план счетов бухгалтерского баланса на 2019 год.
Вы зарегистрировали организацию не больше 3 месяцев назад? Или только планируете открыть ООО? Тогда мы дарим вам 3 месяца работы в Контур.Бухгалтерии - дружелюбном онлайн-сервисе для расчета зарплаты, уплаты налогов и сдачи отчетности через интернет.
Любая хозяйственная операция в жизнедеятельности предприятия должна найти соответствующее отражение в бухгалтерском учете. Для этого бухгалтеры организации составляют специальные бухгалтерские записи - проводки, которые, в свою очередь, формируются из действующих счетов бухучета. В статье расскажем, какой план счетов использовать в зависимости от типа организации.
Общие положения
Организация ведения бухгалтерского учета, независимо от типа компании, основывается на полноте, достоверности и систематизации информации о хозяйственной жизни экономического субъекта.
Чтобы сгруппировать и систематизировать учет, законодатели предусмотрели особый порядок отражения бухгалтерских проводок в учете компании на основании Единых планов счетов бух. учета (ЕПСБУ). Однако для каждого типа организаций действуют свои правила.
Определим основные правила, которые едины для всех экономических субъектов:
- Вести бухгалтерский учет обязаны все экономические субъекты, кроме индивидуальных предпринимателей, частников и иностранных представительств. Некоторые компании имеют право вести БУ по упрощенной схеме.
- Руководство компании несет прямую ответственность за функционирование бухгалтерии на предприятии.
- Компания самостоятельно определяет доступные методы и формы ведения БУ. Данную информацию необходимо закрепить в учетной политике. Отметим, что документ является обязательным для всех фирм.
- Все факты жизнедеятельности субъекта должны быть подтверждены соответствующими первичными документами. Они, в свою очередь, подлежат регистрации в специальных учетных журналах, регистрах и ведомостях.
- Учет обязательно вести в рублях и на русском языке. При необходимости производят пересчет по действующим курсам ЦБ (на дату операции) либо делают построчный перевод.
- Компания обязана обеспечить достоверность и полноту отражения информации. Также необходимо организовать детальный внутренний контроль.
Действующий план счетов бухгалтерского учета 2019, таблица по типам экономических субъектов:
|
Нормативно-правовой акт |
||
|
Государственные и муниципальные учреждения |
||
| Раздел II | ||
| А |
Животные на выращивании и откорме |
|
| П |
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
|
| А-П |
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
|
| Раздел III | ||
| А |
Полуфабрикаты собственного производства |
|
| А |
Обслуживающие производства и хозяйства |
|
|
Раздел IV |
||
| 40 | А-П | Выпуск продукции (работ, услуг) |
| П |
Торговая наценка |
|
| А |
Выполненные этапы по незавершенным работам |
|
| Раздел V | ||
| А |
Расчетные счета |
|
| П |
Резервы под обесценение финансовых вложений |
|
| Раздел VI | ||
| П |
Проводки по бухучету фиксируют каждую хозяйственную операцию предприятия. Делать их нужно корректно, иначе вы исказите свою бухотчетность. Недостоверная отчетность может повлечь штраф. А еще неверные данные о финансовом положении могут разладить отношения фирмы с инвесторами или привести к отказу в займе или кредите. Возможны и иные неблагоприятные последствия. Чтобы этого не случилось, читайте нашу статью. В ней мы рассмотрим таблицу с типичными проводами, а также алгоритм составления бухзаписей на примерах.
Что такое счет
Каждая коммерческая компания создается с целью получения прибыли. При этом она ежедневно совершает различные сделки, запутаться в учете которых, не имея четко организованной учетной структуры, очень просто. К тому же согласно ст. 2 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ все юрлица обязаны вести бухгалтерский учет.
Он организуется путем непрерывного документирования каждой хозяйственной операции и несет в себе несколько функций:
- информационную;
- контрольную;
- обратной связи;
- аналитическую.
Кто несет ответственность за организацию бухгалтерского учета, узнайте .
Бухгалтерский учет дает информацию о финансовом и экономическом положении дел как внутренним (менеджерам, руководству, учредителям и т. д.), так и внешним пользователям (контролирующим, фискальным и прочим госорганам).
Одним из методов ведения бухгалтерского учета является двойная запись с использованием счетов, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (для коммерческих структур).
Ознакомиться с планом счетов можно в статье «План счетов бухгалтерского учета на 2019-2020 годы (скачать)» .
Двойная запись — это бухгалтерская проводка, отражающая хозяйственную операцию с использованием 2 корреспондирующих счетов. Каждый счет имеет определенный номер, структуру и характеристику. При этом на обоих счетах фиксируется одинаковая сумма.
Пример 1
Рассмотрим операцию «Наличные в размере 20 000 руб. сданы из кассы в банк».
Исходя из ее экономического смысла, выбираем соответствующие корреспондирующие счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».
Денежные средства отправляются с кредита счета 50 в дебет счета 51. Данная операция фиксируется расходным кассовым ордером, банковской выпиской, корешком объявления на взнос наличных и записью: Дт 51 Кт 50 — на сумму 20 000 руб.
Это значит, что в банке, обслуживающем предприятие, остаток средств увеличился, а в кассе уменьшился на одну и ту же сумму (20 000 руб.).
Чтобы корректно использовать счета, необходимо не только правильно их выбирать, но и знать, какого они вида.
Счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными.
Активные счета отражают активы (имущество, долги и т. д.) предприятия и имеют только дебетовый (положительный) остаток. Увеличение активов записывается в дебет соответствующего счета, списание — в кредит.
Основные активные счета представлены в таблице:
Пассивные счета указывают на источники имущества компании и имеют только кредитовый остаток. К ним, в частности, относятся:
К активно-пассивным счетам относятся счета, имеющие как дебетовый, так и кредитовый остаток. Например, если счет 60 «Расчеты с поставщиками» имеет кредитовое сальдо, значит, предприятие должно контрагенту за поставленные МПЗ или услуги. Если мы оплатили поставщику аванс, значит, уже контрагент должен нашей компании. Данная операция имеет дебетовое сальдо.
Счета также имеют аналитику по субсчетам. Например, для счета 10 это будут счета 10.1 «Сырье и материалы», 10.2 «Покупные полуфабрикаты», 10.3 «Топливо» и т. д.
Таблица проводок по хозяйственным операциям в бухгалтерском учете
Проводок существует великое множество. При этом хозяйственная операция может отражаться 1 проводкой (простые проводки) или несколькими (сложные).
Например, поступили товары с НДС на сумму 50 000 руб. Данный факт необходимо отразить 2 записями:
- поступили ТМЦ на склад: Дт 41 Кт 60 — 42 372,88 руб.;
- выделен входящий НДС: Дт 19 Кт 60 — 7 627,12 руб.
Типовые бухгалтерские проводки по учету НДС ищите .
Рассмотрим основные проводки в бухучете.
Учет ОС и НМА:
Подробнее о бухгалтерском учете ОС читайте в статье «Учет основных средств - бухгалтерские проводки» .
Учет МПЗ:
Детальные проводки по учету материалов см. в статье «Бухгалтерские проводки по учету материалов» .
Учет затрат:
|
Операция |
||
|
Начислена амортизация |
20 (23, 25, 26, 44) |
|
|
Материалы поступили в производство |
||
|
Распределены на основную продукцию общехозяйственные и общепроизводственные расходы (на счетах 25 и 26 затраты собираются в целом, а по итогам месяца распределяются между произведенной продукцией) |
||
|
Собственные полуфабрикаты поступили в производство |
||
|
Работы (услуги), выполненные сторонними компаниями |
20 (23, 25, 26, 44) |
|
|
Начислены налоги и взносы |
20 (23, 25, 26, 44) |
|
|
Начислена заработная плата сотрудникам |
20 (23, 25, 26, 44) |
|
|
Выпущена произведенная продукция |
||
|
Торговые расходы списаны в себестоимость |
Примеры проводок по учету затрат можно найти в статье «Проводки Дт 20 Кт 23, 10 (нюансы)» .
Учет товаров и готовой продукции:
Алгоритм учета товаров отражен в статье «Проводки Дт 41 и Кт 41, 60 (нюансы)» .
С более подробной информацией можно ознакомиться в рубрике «Банк, касса» .
Учет расчетов:
|
Операция |
||
|
Поступление ТМЦ |
||
|
Поступление услуг |
20 (23, 25, 26, 44) |
|
|
Оплата поставщику |
||
|
Поступление ДС от покупателя (или дебитора) |
||
|
Реализация покупателю |
||
|
Начислены налоги (взносы) |
20 (25, 26, 44, 90, 91, 99) |
|
|
Начислена заработная плата |
20 (23, 25, 26, 44) |
|
|
Оплачены налоги (взносы) |
||
|
Выплачена зарплата |
||
|
Получен кредит (заем) |
||
|
Погашение кредита (процентов) |
||
|
Начислены проценты по кредиту |
||
|
Выданы деньги под авансовый отчет |
||
|
Отражен авансовый отчет |
07 (08, 10, 20, 25, 26, 41, 44) |
|
|
Выдан заем сотруднику |
||
|
Недостача отнесена на виновное лицо |
||
|
Возврат займа сотрудником |
||
|
Возмещение недостачи товарами |
||
|
Начислен УК |
||
|
Выплата дивидендов |
||
|
Внесен УК |
08 (10, 11, 41, 50, 51) |
Порядок учета взаиморасчетов с поставщиками и покупателями ищите в статьях:
- «Счет 60 в бухгалтерском учете (нюансы)» ;
- «Как в учете отражаются расчеты с дебиторами и кредиторами?» .
Учет капитала:
|
Операция |
||
|
Начислен УК |
||
|
Покупка акций |
||
|
Пополнение резервного капитала |
||
|
Покрытие убытков за счет резервного капитала |
||
|
Увеличение стоимости акций |
||
|
Уменьшение стоимости ОС по факту переоценки |
||
|
Распределение добавочного капитала между собственниками |
||
|
Целевое финансирование |
Основные проводки по учету капитала см. в статье «Порядок учета собственного капитала организации (нюансы)» .
Финансовые результаты:
|
Операция |
||
|
Себестоимость реализованных МПЗ |
||
|
Реализация |
||
|
Начислен НДС с реализации |
||
|
Списаны расходы |
||
|
Положительный финансовый результат продаж |
||
|
Отрицательный результат продаж (убыток) |
||
|
Списание материалов, переданных безвозмездно |
||
|
Услуги банка |
||
|
Списание недостачи |
||
|
Выявлены излишки МПЗ |
01 (10, 21, 41, 43) |
|
|
Реализация ОС |
||
|
Начислены проценты (госпошлина, судебные расходы) к получению по решению суда |
||
|
Выявлена недостача МПЗ и ДС |
10 (11, 21, 41, 43, 50) |
|
|
Сумма недостачи отнесена на виновных лиц |
||
|
Начисление резерва предстоящих расходов |
20 (23, 25, 26, 44, 91) |
|
|
Отнесение затрат на будущие периоды |
10 (21, 41, 43, 60, 76) |
|
|
Затраты будущих периодов списаны в текущие расходы |
20 (23, 25, 26, 44) |
|
|
Начислены доходы будущих периодов от лизинговой деятельности |
||
|
Поступление денег в качестве доходов будущих периодов |
||
|
Потери вследствие чрезвычайных ситуаций (далее — ЧС) |
07 (08, 10, 11, 20, 21, 41, 43) |
|
|
Начислен налог на прибыль |
||
|
Определение финансовых результатов |
||
|
Выявлены непокрытые убытки |
||
|
Полученная прибыль отнесена к распределению |
О проводках по учету нераспределенной прибыли на счете 84 мы рассказали .
Примеры бухгалтерских проводок для анализа изменений в балансе под влиянием хозопераций
Рассмотрим примеры основных проводок в бухгалтерском учете на примере ООО «Альянс».
Пример 2
В июне Гордиенко А. В. решил создать компанию по производству мебели на заказ. У него были собственные сбережения в размере 100 000 руб. и станок стоимостью 55 000 руб. Данное имущество было внесено им в качестве взноса в уставный капитал.
Самой первой проводкой в любой компании является отражение уставного капитала. Выбираем корреспондирующие счета:
- 75 «Расчеты с учредителями»;
- 80 «Уставный капитал».
Согласно учредительным документам Гордиенко А. В. должен внести в ООО «Альянс» 155 000 руб. Фиксируем данный факт записью: Дт 75 Кт 80 — 155 000 руб.
Из них 100 000 руб. были внесены на расчетный счет в банке. Расчетные счета — это счет 51. Отправляем денежные средства от Гордиенко А. В. на р/сч компании проводкой: Дт 51 Кт 75 — 100 000 руб.
Согласно подп. 5 п. 1 ПБУ 6/01 имущество стоимостью не более 40 000 руб. может учитываться в составе МПЗ (материально-производственных запасов). Если актив оценен по большей стоимости, он относится к амортизируемому имуществу. Таким образом, мы фиксируем поступление ОС в качестве взноса в УК записью: Дт 08 Кт 75 — 55 000 руб.
Как учитывать ОС стоимостью менее 100 000 рублей, узнайте .
Вводим объект ОС в эксплуатацию проводкой: Дт 01 Кт 08 — 55 000 руб.
По итогам месяца необходимо будет рассчитать амортизацию согласно прописанному в учетной политике способу. Поскольку станок задействован непосредственно в производстве, для учета затрат по амортизации выбираем счет 20.
Согласно учетной политике компания использует линейный метод расчета амортизации. Срок полезного использования станка — 60 месяцев (55 000 руб. делим на 60 месяцев и получаем 900 руб. амортизации в месяц).
С примерами расчета амортизации методом ФИФО и ЛИФО ознакомьтесь в статье «Пример расчета по методам ФИФО и ЛИФО в бухгалтерском учете» .
Данный факт отражается записью: Дт 20 Кт 02 — 900 руб.
Денежные средства в размере 70 000 руб. были направлены на закупку материалов.
Составляем проводки:
- Дт 60 Кт 51 — 70 000 руб. (материалы оплачены поставщику, первичный документ — выписка банка);
- Дт 10 Кт 60 — 59 300 руб. (поступили материалы, первичка — ТОРГ-12, счет-фактура);
- Дт 19 Кт 60 — 10 700 руб. (учтен входящий НДС).
Входной НДС компания предъявила к вычету, отразив его в книге покупок и зафиксировав проводкой: Дт 68 (субсчет НДС) Кт 19 — 10 700 руб.
За месяц фирмой было изготовлено 2 заказа:
- шкаф себестоимостью 25 000 руб. (в т. ч. материалы на 15 000 руб. и ФОТ 10 000 руб., включая взносы);
- кухонный комплект себестоимостью 45 000 руб. (в т. ч. материалы на 35 000 руб. и ФОТ 10 000 руб., в т. ч. взносы).
Таким образом, материалы в сумме 50 000 руб. (15 000 + 35 000) были списаны в производство.
|
Сумма, руб. |
Документ |
|||
|
Материалы переданы на производство шкафа |
Требование-накладная |
|||
|
Материалы переданы на производство кухонного комплекта |
||||
|
Начислена зарплата |
Расчетная ведомость |
|||
|
Начислены взносы с ФОТ |
||||
|
Готовый шкаф передан на склад |
Отчет производства |
|||
|
Готовый кухонный комплект передан на склад |
Шкаф был продан за 42 000 руб., а кухонный гарнитур — за 70 000 руб. За шкаф поступила оплата в размере 20 000 руб. Остаток в 22 000 руб. покупатель согласно договору перечислит до 10 июля. Оплата за кухню поступила в полном объеме.
|
Сумма, руб. |
Документ |
|||
|
Поступила оплата за шкаф |
Банковская выписка |
|||
|
Продан шкаф |
ТОРГ-12, счет-фактура |
|||
|
Списана себестоимость шкафа |
||||
|
Начислен НДС |
||||
|
Поступила оплата за кухню |
Выписка |
|||
|
Продана кухня |
ТОРГ-12, счет-фактура |
|||
|
Начислен НДС |
||||
|
Списана себестоимость кухни |
Из них выплачен аванс сотрудникам в сумме 12 000 руб.: Дт 70 Кт 50 — 12 000 руб.
В ООО «Альянс» работает бухгалтер. 30 июня ему была начислена зарплата в размере 5 000 руб., а взносы с ФОТ составили 1 500 руб.:
- Дт 26 Кт 70 — 5 000 руб.;
- Дт 26 Кт 69 — 1 500 руб.
В тот же день были перечислены взносы с зарплаты всех сотрудников: Дт 69 Кт 51 — 6 100 руб. (4 600 + 1 500).
Поскольку работодатель является налоговым агентом, он обязан удерживать и перечислять с доходов работников НДФЛ. Для резидентов это 13%. То есть за июнь ООО «Альянс» необходимо перечислить в бюджет 2 600 руб. (20 400 × 13%).
Данные операции фиксируются проводками:
- Дт 70 Кт 68 (субсчет НДФЛ) — начислен налог;
- Дт 68 Кт 51 — перечисление налога.
В последний день месяца необходимо закрыть затратные счета для выявления финансовых результатов. В течение месяца все общепроизводственные и общехозяйственные расходы собираются в Дт счета 25 (26).
По итогам месяца сальдо распределяется между произведенной продукцией и фиксируется записью: Дт 20 Кт 26 — 6 500 руб.
Сальдо счета 20 закрывается в дебет счета 90 в случае отсутствия незавершенного производства: Дт 90.2 Кт 20 — 7 400 руб.
Чтобы составить сводную ОСВ, а затем подготовиться к сдаче баланса, рассмотрим обороты по каждому задействованному счету.
|
Расшифровка |
||||
|
Оборот |
Сальдо |
|||
|
Внесен УК в виде объекта ОС |
||||
|
ОС введен в эксплуатацию |
||||
|
Оборот |
||||
|
Расшифровка |
||||
|
Оборот |
Сальдо |
|||
|
Поступили материалы |
||||
|
Материалы списаны на производство шкафа |
||||
|
Материалы списаны на производство кухни |
||||
|
Оборот |
||||
|
Расшифровка |
||||
|
Оборот |
Сальдо |
|||
|
Входной НДС поступил от поставщика |
||||
|
НДС предъявлен к вычету |
||||
|
Оборот |
||||
|
Расшифровка |
||||
|
Оборот |
Сальдо |
|||
|
Начислена амортизация |
||||
|
Стоимость материалов для производства шкафа |
||||
|
Стоимость материалов для изготовления кухни |
||||
|
Заработная плата сборщиков |
||||
|
Взносы с ФОТ |
||||
|
Выпущен готовый шкаф |
||||
|
Произведена готовая кухня |
||||
|
Закрытие счета 26 |
||||
|
Закрытие месяца (Дт 90.2 Кт 20) |
||||
|
Оборот |
||||
|
Расшифровка |
||||
|
Оборот |
Сальдо |
|||
|
Начислена зарплата бухгалтеру |
||||
|
Сумма зарплаты распределена в основное производство |
||||
|
Взносы с зарплаты бухгалтера |
||||
|
Сумма взносов распределена в основное производство |
||||
|
Оборот |
||||
|
Расшифровка |
||||
|
Оборот |
Сальдо |
|||
|
Шкаф |
||||
|
Кухня |
||||
|
Оборот |
||||
|
Расшифровка |
||||
|
Оборот |
Сальдо |
|||
|
Получены ДС из банка |
||||
|
Выплата зарплаты |
||||
|
Оборот |
||||
|
Расшифровка |
||||
|
Оборот |
Сальдо |
|||
|
Взнос в УК |
||||
|
Оплата поставщику за материалы |
||||
|
Поступление от покупателя аванса за шкаф |
||||
|
Поступление ДС от покупателя за кухню |
||||
|
Переданы ДС в кассу |
||||
|
Перечислены взносы с ФОТ |
||||
|
Оплата НДС |
||||
|
Оплата НДФЛ |
||||
|
Оборот |
||||
|
Расшифровка |
||||
|
Оборот |
Сальдо |
|||
|
Оплата материалов |
||||
|
Поступление материалов |
||||
|
Учтен входящий НДС |
||||
|
Оборот |
||||
|
Расшифровка |
||||
|
Оборот |
Сальдо |
|||
|
Поступили ДС за шкаф |
||||
|
Реализация шкафа |
||||
|
Поступили ДС за кухню |
||||
|
Реализация кухни |
||||
|
Оборот |
||||
|
Расшифровка |
||||
|
Оборот |
Сальдо |
|||
|
НДФЛ |
||||
|
Удержан НДФЛ |
||||
|
Оплачен НДФЛ |
||||
|
Начислен НДС |
||||
|
Зачислен входной НДС |
||||
|
НДС оплачен |
||||
|
Оборот |
||||
|
Расшифровка |
||||
|
Оборот |
Сальдо |
|||
|
Взносы с ФОТ сборщиков |
||||
|
Взносы с ФОТ бухгалтера |
||||
|
Оплата |
||||
|
Оборот |
||||
|
Расшифровка |
||||
|
Оборот |
Сальдо |
|||
|
Зарплата сборщика |
||||
|
Зарплата бухгалтера |
||||
|
Выплата зарплаты |
||||
|
НДФЛ |
||||
|
Оборот |
||||
|
Расшифровка |
||||
|
Оборот |
Сальдо |
|||
|
Начислен УК |
||||
|
Внесены ДС в банк |
||||
|
Внесен станок в качестве взноса в УК |
||||
|
Оборот |
||||
|
Расшифровка |
||||
|
Оборот |
Сальдо |
|||
|
Реализация шкафа |
||||
|
Начислен НДС |
||||
|
Себестоимость шкафа |
||||
|
Реализация кухни |
||||
|
Начислен НДС |
||||
|
Себестоимость кухни |
||||
|
Закрытие счета 20 |
||||
|
Закрытие месяца |
||||
|
Оборот |
||||
Таким образом, в июне ООО «Альянс» заработало 17 500 руб.
Сводная ОСВ за июнь ООО «Альянс»
|
Счет |
Название счета |
Обороты |
Сальдо кон |
||
|
Основные средства |
|||||
|
Амортизация ОС |
|||||
|
Вложения во внеоборотные активы |
|||||
|
Материалы |
|||||
|
НДС по приобретенным ценностям |
|||||
|
Основное производство |
|||||
|
Общехозяйственные расходы |
|||||
|
Готовая продукция |
|||||
|
Касса |
|||||
|
Расчетные счета |
|||||
|
Расчеты с поставщиками |
|||||
|
Расчеты с покупателями |
|||||
|
Расчеты по налогам и сборам |
|||||
|
Расчеты по соцстрахованию |
|||||
|
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|||||
|
Расчеты с учредителями |
|||||
|
Уставный капитал |
|||||
|
Продажи |
|||||
|
Выручка |
|||||
|
Себестоимость продаж |
|||||
|
Прибыль/убыток от продаж |
|||||
|
Прибыли и убытки |
|||||
|
Оборот |
1 028 300 |
1 028 300 |
|||
Статья «Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов» поможет более детально разобрать результаты работы компании и определить влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс.
Можно ли составить проводки онлайн
Некоторые интернет-ресурсы предоставляют услуги по бесплатному автоматическому составлению проводок. Однако стоит понимать: в связи с тем, что хозяйственные операции имеют массу экономических тонкостей, такие проводки не всегда будут корректны. Каждый бухгалтер должен знать план счетов и уметь составлять соответствующие проводки самостоятельно.
Итоги
Основное предназначение бухгалтерского учета — информирование всех заинтересованных пользователей о положении дел в компании. С целью формирования достоверной и полной информации используется сплошной учет операций методом двойной записи.
Чтобы зафиксировать хозяйственную операцию, необходимо выбрать действующие счета из рабочего плана счетов, утвержденного в учетной политике компании. Возможные корреспонденции счетов также приведены в приказе № 94н.
Каждый день любая организация совершает хозяйственные операции. Для их систематизации Приказом Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н утвержден план счетов.
Он позволяет унифицировать деятельность предприятий, которые ведут учет методом двойной записи.
Исключение составляют банки и бюджетные учреждения (для них разработаны отдельные документы).
План счетов составляет основу ведения бухгалтерского учета. Благодаря ему предприятия, независимо от сферы деятельности и региона, взаимодействуют между собой, так как работают с одинаковыми величинами.
Также он способствует упорядоченному ведению бухгалтерской документации внутри фирмы, обобщает показатели в масштабе страны (в частности, отраслей народного хозяйства).
Еще одна функция этого документа – он позволяет контролировать правильность ведения учета и использования имущества предприятия. Эти данные можно наглядно увидеть в годовом балансе организации. И там четко видно, сколько фирма заработала, сколько у нее денежных средств в безналичной форме в банке, а сколько вложено в активы.
Благодаря разграничению и наименованию показателей, руководитель видит реальную картину деятельности своей фирмы, и на ее основе распределяет доходы и расходы, принимает решения о расширении или, наоборот, сокращении производства.
Благодаря плану обобщаются одинаковые показатели, представленные в различной форме. В итоге они попадут на один счет, где можно проследить динамику.
Разделы плана счетов бухгалтерского учета
План счетов бухгалтерского учета состоит из восьми разделов.
Первый – «Внеоборотные активы» – содержит в себе активы предприятия: их ввод, выбытие, строительство, амортизация и т.д. Здесь отражены основные средства (здания, сооружения, оборудование), нематериальные активы (патенты, лицензии), прочие внеоборотные активы. Сч. с 01 по 09.
Второй – «Производственные запасы». Содержит в себе информацию о предметах труда, которые необходимы для применения в производстве, хозяйственных нужд, для операций по обороту этих предметов труда. Основа здесь – материалы (сч. 10), с помощью субсчетов в нем отражаются разные виды материалов для производства продукции (см. ). Раздел начинается сч. 10 и заканчивается 19.
Третий – «Затраты на производство» – расходы на все виды деятельности организации, кроме продажи. Также в нем рассчитывается себестоимость товара или услуги. Включает сч. с 20 по 39.
Четвертый – «Готовая продукция и товары» учитывает данные о наличии и движении продукции организации. Сч. с 40 по 49.
Пятый – «Денежные средства» представляет собой свод информации о денежных ресурсах предприятия в рублях и иностранной валюте они могут либо быть в наличии, либо в движении (например, переводы в пути из банка), и заемные средства. Они представлены наличными деньгами в кассе, безналичными в банке и ценными бумагами. Включает сч. с 50 по 59.
Затем идут «Расчеты». Здесь отражаются все виды расчетов организации с юридическими лицами, собственными сотрудниками (например, по заработной плате) и внутрихозяйственные расчеты. Сч. с 60 по 79.
Седьмой называется «Капитал». Тут представлены все данные об уставном, добавочном и резервном капиталах, собственных акциях и нераспределенной прибыли. Если в организации есть только уставной капитал, то стоит заполнять сч. 80, который так и называется. Заканчивается раздел сч. 89.
И заключительный раздел «Финансовые результаты». Он подводит итог деятельности фирмы в финансовых показателях (прибыли, убытки) за тот или иной промежуток времени. Обобщает доходы и расходы и формирует резервы.
Структура плана счетов бухгалтерского учета
Каждый из разделов плана содержит в себе счета двух типов:
- Синтетические;
- Аналитические (субсчета).
Синтетические представляют собой счета первого порядка, они состоят из двух цифр (от 01 до 99) и обязательны для заполнения.
Субсчета открываются к синтетическим по мере необходимости, чтобы подробнее раскрыть их. Обозначаются несколькими цифрами: сначала идет номер синтетического, а затем через точку номер субсчета (например, 57.3 – Переводы в пути из банка).
Также существуют забалансовые счета, но они не относятся ни к одному из вышеперечисленных разделов, так как они отражают хозяйственные объекты, временно находящиеся в пользовании организации.
Например, если она арендует основные средства у другой организации. Забалансовые состоят из трех цифр (от 001 до 011).
Существует другая классификация – по содержанию хозяйственной операции:
Активные – отражают учет движения хозяйственных средств. Начальное и конечное сальдо у них всегда записывается по дебету. Если происходит увеличение актива, оно заносится по дебету, уменьшение – по кредиту. К ним относятся сч.: 01, 03, 04, 08, 09, 10, 19, 20, 23, 25, 26, 29, 41, 43, 44, 45, 50, 51, 52, 58, 97;
Пассивные – отражают источники, с помощью которых сформировались активы предприятия. Начальное и конечное сальдо всегда кредитовое. Увеличение происходит по кредиту, уменьшение – по дебету. К ним относятся: 02, 05, 42, 66, 67, 70, 77, 80, 98;
Активно-пассивные – учитывают как активы, так и источники их финансирования. Сальдо может быть и дебетовым, и кредитовым. Они обозначены номерами: 40, 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 79, 84, 90, 91, 99.
Как создать
Каждая организация вправе создавать рабочий план, подстроенный под собственные нужды. Ведь даже несмотря на то, что утвержденный законодательно он считается типовым, у каждой организации существуют свои особенности учета.
И поэтому одни счета не используются вообще, а в других нужно создать несколько субсчетов.
Для этого и создана Инструкция по применению, которая утверждена Минфином РФ. В ней также дано подробное описание каждого показателя, и что в него разрешено включить.
Еще один раздел Инструкции – корреспонденция счетов. То есть, какие взять счета, чтобы отразить ту или иную хозяйственную операцию. Если необходимого примера в Инструкции нет, там находятся требования и подходы, согласно которым и создаются проводки в бухгалтерском учете.
Чтобы создать эффективный рабочий план организации, необходимо принимать во внимание следующие правила:
- Четко определить, какие синтетические счета нужны предприятию, чтобы точно отразить все сферы его деятельности;
- Подобрать необходимые субсчета;
- Создать таким образом, чтобы в него можно было внести дополнения. Ведь законодательство не стоит на месте и каждый год вносит поправки в документы.
Все синтетические счета, которые могут применяться в бухгалтерском учете, указываются в Плане счетов. ПЛАНОМ СЧЕТОВ или СЧЕТНЫМ ПЛАНОМ называется систематизированный пер е чень счетов бухгалтерского учета. По Плану счетов должен быть организован бухгалтерский учет на предприятиях всех о т раслей народного хозяйства РФ, независимо от подчиненности, организационно-правовой формы и формы собственности. Исключение составляют банки, бюджетные и страховые организации, где действуют свои планы счетов. Применение Плана счетов обеспечивает: – единообразие в построении бухгалтерского учета всех хозяйствующих субъектов на территории Российской Федерации. – получение сопоставимой информации и, как следствие, обобщенных показателей в масштабах отдельных отраслей, объединений предприятий и народного хозяйства в целом. В Плане все счета сведены в восемь разделов: 1 – Внеоборотные активы 2 – Производственные запасы 3 – Затраты на производство 4 – Готовая продукция и товары 5 – Денежные средства 6 – Расчеты 7 – Капитал 8 – Финансовые результаты Видно, что в счетном плане сначала помещены счета активов и процессов, а затем обязательств и капитала. Завершающим является раздел, формирующий информацию о финансовых результатах как конечной цели деятельности предприятия. Таким образом, в каждый раздел объединены счета, связанные с определенной стадией кругооборота хозяйственных средств. Внутри каждого раздела счета расположены в определенной логической последовательности. Все синтетические счета, включенные в указанные разделы, называются балансовыми счетами – они участвуют в формировании статей баланса и служат для учета хозяйственных средств и их источников, принадлежащих предприятию и привлеченных им в оборот. Балансовым счетам в плане присвоен двузначный шифр (номер). Например, счету “Касса” присвоен номер 50. Это значит, что на л ю бом предприятии в любой точке страны счет 50 отражает информацию о наличии денежных средств в кассе предприятия и их движении. К каждому счету в Плане счетов имеется Инструкция (руководство) по его примен е нию. Она включает краткие характеристики экономического содержания и структуры всех счетов и общую схему их корреспонденции. После балансовых в Плане счетов приведен список забалансовых счетов , предназначенных для учета хозяйственных средств, не принадлежащих предприятию, но находящихся у него в ограниченном пользовании, а также средств, взятых предприятием на ответственное хранение (например, арендованных основных средств; материалов, принятых в переработку; оборудования, приятого для монтажа; товаров, принятых на комиссию и т.п.). Забалансовым счетам присваивается трехзначный номер. На основании Плана счетов на предприятии разрабатывается рабочий план счетов с учетом специфики деятельности предприятия и решаемых управленческих задач. Рабочий план счетов утверждается в приказе об учетной политике. Для учета специфических операций предприятие может вводить дополнительные синтетические счета, закрепляя свое решение в учетной политике. Для этого в каждом разделе Плана счетов предусмотрены свободные кодовые номера, позволяющие по необходимости дополнять План новыми счетами без изменения общей нумерации счетов. Субсчета могут использоваться предприятием по своему усмотрению – можно уточнять их содержание, исключать, объединять их, вводить дополнительные счета. ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ
| Отношение к балансу | Номер счета | |
| Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| А | 01 | Основные средства |
| П | 02 | Амортизация основных средств |
| А | 03 | Доходные вложения в материальные ценности |
| А | 04 | Нематериальные активы |
| П | 05 | Амортизация нематериальных активов |
| А | 06 | Отложенные налоговые активы |
| А | 07 | Оборудование к установке |
| А | 08 | Вложения во внеоборотные активы |
| Раздел II. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ | ||
| А | 10 | Материалы |
| А | 11 | Животные на выращивании и откорме |
| П | 14 | Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
| А-П | 15 | Заготовление и приобретение материальных ценностей |
| А-П | 16 | Отклонение в стоимости материальных ценностей |
| А | 19 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
| Раздел III. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО | ||
| А | 20 | Основное производство |
| А | 21 | Полуфабрикаты собственного производства |
| А | 23 | Вспомогательные производства |
| А | 25 | Общепроизводственные расходы |
| А | 26 | Общехозяйственные расходы |
| А | 28 | Брак в производстве |
| А | 29 | Обслуживающие производства и хозяйства |
| Раздел IV. ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ | ||
| А-П | 40 | Выпуск продукции (работ, услуг) |
| А | 41 | Товары |
| П | 42 | Торговая наценка |
| А | 43 | Готовая продукция |
| А | 44 | Расходы на продажу |
| А | 45 | Товары отгруженные |
| А | 46 | Выполненные этапы по незавершенным работам |
| Раздел V. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА | ||
| А | 50 | Касса |
| А | 51 | Расчетные счета |
| А | 52 | Валютные счета |
| А | 55 | Специальные счета в банках |
| А | 57 | Переводы в пути |
| А | 58 | Финансовые вложения |
| П | 59 | Резервы под обесценение финансовых вложений |
| Отношение к балансу | Номер счета | Название синтетического счета |
| Раздел VI. РАСЧЕТЫ | ||
| П | 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| А | 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками |
| П | 63 | Резервы по сомнительным долгам |
| П | 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
| П | 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
| П | 68 | Расчеты по налогам и сборам |
| П | 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
| П | 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда |
| А-П | 71 | Расчеты с подотчетными лицами |
| А-П | 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям |
| А-П | 75 | Расчеты с учредителями |
| А-П | 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
| П | 77 | Отложенные налоговые обязательства |
| А-П | 79 | Внутрихозяйственные расчеты |
| Раздел VII. КАПИТАЛ | ||
| П | 80 | Уставный капитал |
| А | 81 | Собственные акции (доли) |
| П | 82 | Резервный капитал |
| П | 83 | Добавочный капитал |
| А-П | 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
| П | 86 | Целевое финансирование |
| Раздел VIII. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ | ||
| А-П | 90 | Продажи |
| А-П | 91 | Прочие доходы и расходы |
| А | 94 | Недостачи и потери от порчи ценностей |
| П | 96 | Резервы предстоящих расходов |
| А | 97 | Расходы будущих периодов |
| П | 98 | Доходы будущих периодов |
| А-П | 99 | Прибыли и убытки |
| Забалансовые счета | ||
| 001 | Арендованные основные средства | |
| 002 | Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | |
| 003 | Материалы, принятые в переработку | |
| 004 | Товары, принятые на комиссию | |
| 005 | Оборудование, принятое для монтажа | |
| 006 | Бланки строгой отчетности | |
| 007 | Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | |
| 008 | Обеспечения обязательств и платежей полученные | |
| 009 | Обеспечения обязательств и платежей выданные | |
| 010 | Износ основных средств | |
| 011 | Основные средства, сданные в аренду |
